Оформление сотрудников как ИП
Выгода. Риски. Судебная практика. Инструкция и шаблон договора в «Google Документах».
В чем выгода
Основной плюс — это экономия на страховых взносах и НДФЛ. Давайте сравним оформление через ИП и трудовой договор.
Трудовой договор
Допустим сотрудник получает на руки 100 рублей после вычета НДФЛ.
Расходы для предпринимателя:
- 100 / 0,87 = 115 рублей, из которых 15 рублей НДФЛ.
- 115 × 1,3 = 149 рублей, из которых 34 рубля страховые взносы в ПФР, ФОМС, ФСС.
С каждых 100 рублей, которые сотрудник получает на руки, предприниматель перечисляет 49 рублей государству.
Для корректного сравнения предположим, что предприниматель оформил сотрудника по ТК с зарплатой 35 тысяч рублей на руки (медианная зарплата в РФ 2019 года).
В этом случае расходы предпринимателя за год равны:
35 000 × 1,49 × 12 = 625 800 рублей.
Оформление через ИП
В этом случае ИП самостоятельно уплачивает за себя налог в 6% и страховые взносы. Однако на этом расходы не закончатся, так как необходимо сначала оформить ИП, выбрать банк для обслуживания счета и разобраться с бухгалтерией.
Рассмотрим оптимистичный вариант расходов предпринимателя:
- 100 / 0,94 = 106,4 рублей, из которых примерно 6,4 рублей налог на УСН 6%.
- Страховые взносы 32 448 (на 2020 год) и 1% с доходов, если доходы превысили 300 тысяч рублей за год.
- Оформить ИП можно самостоятельно и бесплатно через Госуслуги (инструкция). Либо банк может зарегистрировать ИП за вас — это бесплатно, если в этом банке открыть расчетный счет.
- Обслуживание расчетного счета 1% с доходов и 0 рублей абонентское обслуживание (тариф «Альфы»).
- Онлайн бухгалтерия банка — бесплатно (той же «Альфы»). Практически у всех банков она бесплатна.
Расходы предпринимателя в этом случае за год:
(35 000 / 0,92) × 12 + 32 448 = 488 969 рублей.
Выгода предпринимателя:
(625 800 – 488 969) / 625 800 × 100% = 22%
Неплохая экономия, но не каждый сотрудник согласится работать в таком формате без своей выгоды. Повысим вознаграждение на 10% до 38 500 рублей в месяц.
Расходы предпринимателя в этом случае за год:
(38 500 / 0,92) × 12 + 32 448 = 534 621 рублей
Выгода предпринимателя:
(625 800 – 534 621) / 625 800 × 100% = 15%
Однако налоговая очень любит признавать отношения между ООО и «ИП-сотрудник» трудовыми. Если она их докажет, то доначислит страховые взносы, НДФЛ, штраф и пени, а от получившейся суммы у вас может пропасть желание в будущем заниматься предпринимательством.
Как можно снизить риски? Нужно заключать правильный договор и придерживаться логичности отношений с ИП.
Практика
Возможен ли случай, когда физик хочет работать не по ТК, а как ИП? Вполне. У нас на практике были такие случаи. Например, когда предприниматель только основал свое ООО (производство мебели), брать сотрудников в штат слишком дорого и нелогично — объемы производства могут быть нестабильны (на начальном этапе лучше иметь только переменные расходы).
Он нашел знакомых, которые согласились оформиться как ИП и помогать ему в производстве. Конечно, они не работали целый день, а приходили после своей основной работы вечером и помогали в мастерской, получая вознаграждение за проделанную работу.
Также был случай у ИТ-компании, когда сотрудник решил уйти на фриланс и оформился как ИП, но в итоге все равно работает только со своим прошлым работодателем на старых и новых проектах, но уже как ИП.
В этих случаях не было злого умысла и «черной оптимизации», просто так сложились обстоятельства. Однако такие отношения между физиком и юриком (особенно если физик работает только с одним юриком) неистово возбуждают налоговиков и им сразу хочется доначислить, оштрафовать и выписать пени.
Чтобы не стать жертвой KPI, необходимо грамотно составить договор услуг и постараться выполнить несколько основных правил.
Но для начала поучимся на чужих ошибках и изучим судебную практику.
Судебная практика
Дело 2016 года. ООО занимался обработкой отходов и лома цветных и черных металлов. В штате был один сотрудник (директор). ООО заключило 19 договоров возмездного оказания услуг с 19 ИП (!). Общая сумма штрафов и пени: 1 025 690 рублей.
Невооруженным глазом видно, что тут была «черная оптимизация», но на что акцентировала свое внимание налоговая?
- Договоры с ИП предусматривают систематическое исполнение услуг и ежемесячное вознаграждение.
- Договоры содержат четкое указание на специальности и профессии — бухгалтер, кассир, менеджер-логист.
- Также договоры содержат конкретный вид поручаемой работнику деятельности — прием, сортировка, хранение, отгрузка лома металлов.
- В договоре был пункт, что ИП должны оказывать услуги лично.
- В течение года размер вознаграждения ИП менялся незначительно или вообще не изменялся.
- Договоры с ИП заключались на календарный год и перезаключались на следующий год.
- ИП работали на территории ООО по штатному расписанию.
- ИП использовали технику и оборудование ООО (компьютеры, столы, весы для лома, помещение и так далее) безвозмездно.
- ИП при допросе в налоговой признались, что «их попросили» оформиться как ИП.
- ИП оказывали услуги только данному ООО.
В этом кейсе собрано комбо по схожести «договора услуг» с трудовым договором. Скорее всего, ООО просто поменял название трудового договора на «договор услуг» и отдал на подпись. Теперь ООО расплачивается за свою безответственность и желание сэкономить на юристе и бухгалтере.
Дело 2016 года. ООО оформило ГПД с физиком (не ИП, но дело тоже показательное). ООО платило взносы в ПФР, ФОМС, но не платила повышенные взносы в ФСС.
Работа в таком формате длилась на протяжении 2014 и 2015 годов. Налоговая провела выездную проверку в 2016 году и доначислила взносы, штраф и пени на общую сумму 276 729 рублей. Суд выиграла налоговая.
Почему налоговая приняла договоры ГПХ за трудовые?
- В договоре не прописаны конечные результаты сотрудничества.
Фиксированная сумма вознаграждения выплачивалась каждый месяц до десятого числа.
- В договоре были прописаны функции, которые выполняет ИП: пересмотр инструкций и схем, контроль замеров показателей качества электрической энергии и так далее. То есть потребность в услугах имелась постоянная.
- Объем работ не конкретизирован.
В этом деле, возможно, не было злого умысла ООО, но компанию подвел некачественно оформленный договор с исполнителем.
Давнее дело из 2010 года. Налоговая проверила ИП, который заключил договора взаимного оказания услуг с девятью ИП. Сумма доначислений, штрафов и пени составила 132 432 рублей.
Где «накосячил» ИП-предприниматель:
- Оформление ИП было обязательным требованием для работы. Налоговая вызывала ИП-сотрудников и «выбивала» показания.
- ИП работали по штатному расписанию.
- ИП работали только с ИП-предпринимателем.
- ИП были обеспечены всем необходимым: оборудованием и помещением на безвозмездной основе.
- ИП выполняли рабочие функции. Не было конечного измеримого результата сотрудничества.
В этом кейсе очевидна оптимизация для уменьшения налогов.
Если обобщить все «косяки» этих дел, то получатся следующие правила:
- Договор с ИП должен быть минимально похож на трудовой. Не должно быть: должностных инструкций и штатного расписания, выполнения функций без привязки к результату, ежемесячное одинаковое вознаграждение и так далее.
- Не должно быть ситуации: ООО с 1-м сотрудником и 10 ИП подрядчиков с фиксированными выплатами каждый месяц.
- Инициатива оформления ИП должна лежать на физике. Если налоговая на ковре будет ему угрожать УК и огромными штрафами, то физик должен строго стоять на своем: «Это моя инициатива, не хочу работать по трудовому договору».
- ИП желательно работать с несколькими неаффилированными ООО. Но работа с одним ООО все же не запрещена законом.
Как оформить договор с ИП
Договор с ИП должен быть максимально похож на договор с ООО, в договоре должны быть указаны основные моменты, а именно:
1. Предмет договора
В договоре нужно указать, какие услуги и работы выполняет ИП, которые должны быть привязаны к конечному результату.
Неверная формулировка:
«Ведение бухгалтерии; разработка на Python; разгрузка машин; работа за станком» — это описание процесса и функций.
Верная формулировка:
«Ежемесячный расчет налогов и подготовка квартальной отчетности; разработка backend-логики геопозиционирования на Python для веб-сервиса web-service.ru; разгрузка 10 тонн продовольственных товаров; сборка 100 столов и 100 стульев» — есть конкретика и конечный результат сотрудничества.
2. Сроки и результат выполнения работ
В договоре должен быть указан срок, за который исполнитель выполнит все условия договора. Договор должен заключаться только на время проекта.
Неверная формулировка:
«Договор заключается на год и продлевается автоматически ежегодно, если стороны не уведомят друг друга о прекращении сотрудничества».
Верная формулировка:
«Ежемесячный расчет налогов и подготовка квартальной отчетности — договор заключается на три месяца. Результат — квартальная отчетность.
Разработка backend-логики геопозиционирования на Python для веб-сервиса web-service.ru — договор заключается на время проекта, например на три месяца. Результат — код на Github.
Разгрузка 10 тонн продовольственных товаров — договор заключается на три месяца. Результат — разгрузка 10 тонн товаров.
Сборка 100 столов и 100 стульев — договор заключается на время проекта, например три месяца. Результат — 100 готовых столов и стульев».
3. Стоимость услуг и порядок расчетов
Идеально, если в договоре указана удельная стоимость за единицу работы. Например:
- Стоимость обработки одного документа бухгалтером — 500 рублей.
- Стоимость части кода на Python по четкому ТЗ — 20 тысяч рублей. Нежелательно указывать стоимость часа (хоть это и логично в услугах). Если ИП будет работать только с вами, то вы попадете под пристальное внимание налоговой.
- Разгрузка 1 тонны — 10 тысяч рублей.
- Сборка 1 стула или стола — 1000 рублей.
Далее в акте ежемесячно указывается сумма в зависимости от количества проделанной работы без привязки даты оплаты к определенному числу месяца.
Например, в начале месяца направляется заявка с необходимым количеством работ и сроком их выполнения (реализацию смотрите в нашем шаблоне договора).
Неверная формулировка:
«Стоимость услуг составляет 30 тысяч рублей, сумма перечисляется ежемесячно на расчетный счет Исполнителя до 10 числа месяца после подписания акта о выполненных работах».
Верная формулировка:
«Ежемесячный расчет налогов и подготовка квартальной отчетности — договор заключается на 3 месяца.
- 1 месяц: обработано 100 документов — оплата 50 000 рублей.
- 2 месяц: обработано 80 документов — оплата 40 000 рублей.
- 3 месяц: обработано 90 документов — оплата 45 000 рублей.
Разработка backend-логики геопозиционирования на python для веб-сервиса web-service.ru. Договор заключается на 3 месяца.
- 1 месяц: разработана 1 часть кода по точному ТЗ и код передан заказчику — оплата 20 000 рублей.
- 2 месяц: разработана 2 часть кода по точному ТЗ и код передан заказчику — оплата 50 000 рублей.
- 3 месяц: разработана 3 часть кода по точному ТЗ и код передан заказчику — оплата 70 000 рублей.
Разгрузка 10 тонн продовольственных товаров. Договор заключается на 3 месяца.
- 1 месяц: разгружено 3 тонны — оплата 30 000 рублей.
- 2 месяц: разгружено 5 тонн — оплата 50 000 рублей.
- 3 месяц: разгружено 2 тонны — оплата 20 000 рублей.
Сборка 100 столов и 100 стульев. Договор заключается на 3 месяца.
- 1 месяц: сделано 20 столов и 20 стульев — оплата 40 000 рублей.
- 2 месяц: сделано 50 столов и 40 стульев — оплата 90 000 рублей.
- 3 месяц: сделано 30 столов и 40 стульев — оплата 70 000 рублей».
4. Права и обязанности сторон
В некоторых ситуациях ИП может оказывать услуги, только если он будет использовать оборудование и помещения заказчика, а также работать в строгие временные рамки. В этом случае следует грамотно продумать договор.
Налоговая может обратить внимание на такую формулировку:
«Заказчик предоставляет всю необходимую технику, помещение и материалы для работы исполнителя (безвозмездно). Исполнитель обязан выполнять свои услуги строго с 9:00 до 18:00 на территории заказчика/другой территории» — есть схожесть с трудовым договором.
Лучше оформить договор в таком формате:
«Заказчик предоставляет Исполнителю в аренду оборудование на условиях договора аренды №1 от 29.11.2019. Исполнитель обязан выполнять свои услуги с 9:00 до 11:00 и с 16:00 до 18:00 для разгрузки машин с продовольственными товарами» — имеется конкретика и финансовая целесообразность.
Остальные пункты договора: «Ответственность», «Конфиденциальность» и так далее, можно прописать, как с обычным ООО.
Мы подготовили «рыбу» договора ООО с ИП, который находится по этой ссылке. Вы можете взять его за основу и доработать под свои нужды самостоятельно, но лучше, конечно, для этого дела привлечь своего бухгалтера и юриста, которые разработают заточенный под вас договор.
Если у вас есть вопросы по статье, то мы с радостью на них ответим.
Материал подготовили S4 Consulting.