Краткое содержание законопроекта об обложении НДФЛ процентов по вкладам физических лиц
На сайте Государственной Думы появился текст законопроекта, в котором содержатся те самые поправки президента, устанавливающие обязанность уплачивать налог на доходы в виде процентов по банковским вкладам.
Ниже я, налоговый юрист Артур Дулкарнаев, представил краткое содержание этого законопроекта в части налогообложения процентов.
Налоговая база
В отношении процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, налоговая база будет определяется как разница между А и Б, где:
- А — это проценты, полученные налогоплательщиком за календарный год по всем вкладам (остаткам на счетах) во всех российских банках.
- Б — это проценты, рассчитанные как произведение 1 млн рублей и ключевой ставки ЦБ РФ, действующей 1 января.
При нынешней ключевой ставке (6% годовых) налогом будут облагаться доходы от вкладов, превышающие 60 тысяч рублей в год, следует из текста законопроекта.
Налоговую базу будет определять налоговая инспекция самостоятельно.
Проценты, не учитываемые при определении налоговой базы
Не будут учитываться проценты по вкладам (остаткам на счетах) в рублях в российских банках, процентная ставка по которым в течение всего календарного года не превышает 1% годовых, а также по счетам эскроу.
Учет доходов в иностранной валюте
Если проценты номинированы в иностранной валюте, они будут пересчитываться в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения дохода.
Дата фактического получения дохода — это день перечисления денег на банковский счет налогоплательщика.
Представление банком сведений
Банки будут обязаны до 1 февраля представлять в налоговую инспекцию информацию о выплаченных процентах в отношении каждого физического лица, которому производились такие выплаты в течение прошедшего календарного года.
Важно, что речь в тексте законопроекта идет о выплаченных процентах, а не о начисленных процентах.
Расчет налога и ставка налога
Налоговая инспекция рассчитает налог по итогам календарного года на основании данных, полученных от банков.
Налоговая ставка составит 13%. Причем и для налоговых резидентов РФ, и для лиц, которые не признаются налоговыми резидентами РФ.
Срок уплаты налога
Банк не будет признаваться налоговым агентом. Это означает, что физическому лицу нужно будет самостоятельно уплатить налог до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог будет уплачиваться на основании налогового уведомления об уплате налога. Такое уведомление физическому лицу направит налоговая инспекция.
Дополнительно декларировать физическому лицу доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) путем подачи налоговой декларации по НДФЛ по форме 3-НДФЛ не придется.
Отмена налоговых льгот по корпоративным облигациям
Раньше было правило, что от обложения НДФЛ освобождаются доходы в виде дисконта, получаемые при погашении обращающихся облигаций российских организаций, номинированных в рублях и эмитированных после 1 января 2017 года. Законопроект это правило отменяет.
Кроме того, отменяет и положение Налогового кодекса РФ, которое освобождало от обложения НДФЛ суммы процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств-участников Союзного государства (например, Белоруссии) и субъектов РФ, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления.
Налогообложение гособлигаций
Как пишет Forbes: «Налогообложение гособлигаций в тексте законопроекта не упоминается, а значит, купонный доход по ним по-прежнему не будет облагаться НДФЛ».
Вступление в силу новых правил
Согласно тексту законопроекта, изменения в Налоговый кодекс РФ должны вступить в силу с 1 января 2021 года и будут применяться к доходам, полученным налогоплательщиками начиная с этой даты. В таком случае уплатить первый налог с процентов по вкладам придется в 2022 году.
Следить за судьбой законопроекта № 862653-7 можно на сайте Государственной Думы.
dulkarnaev@mail.ru