Почему налоговая не выдаст вам патент

1. Ошиблись в заявлении, прежде всего – не заполнили обязательные поля (подп. 5 п. 4 ст. 346.45 НК). Во избежание пустой траты времени заполняйте заявление в 1С или в ЛК ИП на сайте ФНС.

2. Имеете недоимку по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН (подп. 4 п. 4 ст. 346.45 НК).

Недоимка - это сумма налога, не уплаченная в установленный срок (ст. 5 НК), т.е. до последнего дня срока уплаты налога по конкретному патенту подлежащая уплате сумма не является недоимкой. Иными словами, если подать заявление своевременно, то новый патент получите еще до наступления срока уплаты налога по старому. И даже если вы по каким-то причинам не сможете уплатить налог по новому патенту вовремя, то недоимка образуется уже после выдачи патента. А отзыв из-за недоимки уже выданного патента НК не предусмотрен. (Но это, конечно, не повод опаздывать с оплатой патента).

Еще нюанс: если ИП подал заявление на новый патент при наличии недоимки по уже действующему, при этом от него поступило уведомление об уменьшении «патентного» налога на взносы, то ИФНС сначала обработает это уведомление, а не откажет в выдаче патента по формальному признаку. И, если окажется, что недоимка погашена за счет зачета взносов, то выдаст патент (письмо ФНС от 31.10.22 № СД-4-3/14667).

3. Неверно указали срок патента (подп. 2 п. 4 ст. 346.45 НК). По общему правилу, патент можно получить на срок от месяца до 12 (включительно) в пределах одного календарного года. Например, нельзя запросить патент для работы с 1 марта на 12 мес.

4. Запросили патент на неправильный вид деятельности. В НК приведен лишь рамочный перечень, всегда надо сверяться с региональным законом.

Подать заявление нужно до 16 декабря, потому что по НК заявление подается за 10 рабочих дней до даты начала патента (30, 31 декабря в 2024 г. – дни нерабочие).

Что будет, если опоздаете? Теоретически ИФНС вправе рассмотреть возможность выдачи патента с указанием в нем той даты начала применения, которая указана в заявлении (см., например, письмо Минфин от 18.07.16 № 03-11-12/41899), но, подчеркнем – ВПРАВЕ, не обязана. Ругаться с налоговой и «выбивать» патент на правильную дату не советуем. Лучше не опаздывать.

5. Наконец, если в 2024 г. ваш доход составил более 60 млн руб., то, согласно новой версии подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК (вступит в силу 1 января 2025 г.), вы не вправе применять ПСН. Эта причина не названа в п. 4 ст. 346.45 НК как основание для отказа в выдаче патента, но смысла подавать заявление нет, поскольку даже если ИФНС и выдаст его (формально препятствий нет), вы тотчас утратите на него право. (Скорее всего, этот момент законодатель скоро отшлифует).

Больше полезной информации для бухгалтеров можно найти в моем телеграм-канале.