📝 Анализ отклонений: не упустите закономерности!

⭕ Более 75% компаний демонстрируют непонимание различия между план-факт и факторным анализами финансово-хозяйственной деятельности. Часто понятия вообще смешивают и называют «план-факторным». И напрасно -- это другой уровень понимания привычных показателей. Но если вы всё-таки де факто от него отказываетесь, то неплохо бы понимать от чего отказываетесь.
👉 В каждой компании, в которой есть бюджет, есть и анализ отклонений по его статьям. Поясню на простом примере -- см. табл.1: есть Административно-хозяйственный отдел, который заявил план затрат на месяц по статье Электроэнергия. Стоимость потребленной энергии зависит от двух факторов: тарифа и потребленного объема. По результатам месяца, по анализу план/факт/отклонение (левый столбец) произошел перерасход на 10 т.р. – отклонение очень маленькое, но при желании можно предъявить претензию начальнику АХО. Однако, если в компании проводится факторный анализ, опустившись на 1 уровень аналитики вниз, мы увидим, что начальник АХО – молодец, он сэкономил электроэнергии на 90 т.р., а 100 т.р. компания потеряла из-за роста тарифа (нижняя строка), и эти два фактора дают очень значительные противоположные эффекты! И мы знаем от какой суммы экономии рассчитывать премию отделу, и какое влияние оказал фактор Тариф, который от начальника не зависел.

Если взять более сложную модель, например, коммерческую:
📶 Прибыль = Лидогенерация * Конверсия * Размер заказа * (Цена – Себестоимость) – …..
, то факторный анализ позволит в цифрах увидеть в каком размере бизнес-процессы (или отделы, которые за ними стоят) внесли коррективы в суммарную прибыль, например, по сравнению с прошлым периодом:
🔸 за лидогенерацию отвечает отдел Маркетинга;
🔸 за конверсию и размер заказа отвечает отдел Продаж;
🔸 за цену или Маркетинг или Продажи;
🔸 за себестоимость или отдел Закупок или ... тот же, кто и за цену.
Разве нельзя задать план по лидогенерации? Можно, даже нужно. Разве нельзя по конверсии?.. А обычный план-факт анализ просто покажет отклонение прибыли.

✅ Производственно-торговые компании еще раскладывают на факторы себестоимость и номенклатуру -- см. табл.2. Все процессы можно увидеть, как на ладони, и даже прикрутить KPI. Нужно только захотеть у себя такую компетенцию CFO.

Таблица 2

PS Факторный анализ бывает не только план-факт, но и факт-факт(АППГ) и план-план(АППГ) и т. д. [аналогичный период прошлого года]