Налогообложение доходов от майнинга криптовалюты: добычу криптовалют обложили налогами

Принят закон, которым введены правила налогообложения доходов от майнинга цифровой валюты.

В соответствии с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс Российской Федерации, цифровая валюта (в том числе используемая в качестве средства платежа по внешнеторговым контрактам) для целей налогообложения признана имуществом. Со следующего года майнинг криптовалют и их купля-продажа будут облагаться налогом на прибыль организаций и НДФЛ. При этом добыча и продажа цифровых валют не облагаются налогом на добавленную стоимость (НДС).

Доходы в виде криптовалюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты, отнесены к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме. Стоимость криптовалют определяется исходя из их рыночной котировки на фактическую дату получения соответствующего дохода.

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды от приобретения криптовалюты налоговая база определяется как превышение стоимости цифровой валюты над суммой фактических расходов налогоплательщика на ее приобретение.

Налоговая база по налогу на прибыль организаций по операциям с криптовалютой будет определяться по ставке 25 % отдельно от общей налоговой базы. Криптовалюта, добытая при майнинге, включается в состав внереализационных доходов, а доходы от майнинга определяются исходя из рыночной котировки валюты на дату признания дохода.

Для этих целей рыночной котировкой криптовалюты признается цена закрытия, рассчитываемая иностранным организатором торговли (включая биржу), по сделкам, совершенным в течение торгового дня. При этом если такие сделки совершались через двух и более иностранных организаторов торговли, то налогоплательщик может выбрать любую из сложившихся у них рыночную котировку. В случае если по одной и той же криптовалюте сделки совершались по ценам в разных цифровых валютах (торговых парах), выбрать торговую пару для расчета стоимости налогоплательщик вправе самостоятельно.

Если цена закрытия выражена в иностранной валюте, то перерасчет в рубли осуществляется по официальному курсу Банка России, действовавшему на дату признания дохода. Аналогичным образом пересчитывается цена закрытия, выраженная в иностранных цифровых правах, курс которых привязан к курсу иностранной валюты.

Доход (выручка) от продажи криптовалют определяется исходя из фактической цены реализации, но не ниже рыночной котировки, уменьшенной на 20 %. При приобретении криптовалюты ее стоимость определяется исходя из цены приобретения, но не выше рыночной котировки, увеличенной на 20 %. Стоимость криптовалют, полученных в результате майнинга, равна величине затрат на майнинг.

Расходы налогоплательщика, связанные с осуществлением майнинга криптовалюты, независимо от их состава признаются косвенными расходами. В целях налогообложения текущая переоценка криптовалют не производится.

Для криптовалют, добытых и принятых к учету до дня вступления в поправок в Налоговый кодекс, установлено специальное правило. Их стоимость равна сумме расходов, связанных с осуществлением майнинга на указанную дату.

Доходы физических лиц от майнинга криптовалют облагаются НДФЛ с применением прогрессивной шкалы 13–22 %. При этом предусмотрен имущественный налоговый вычет, который предоставляется в размере документально подтвержденных расходов на майнинг.

К доходам от купли-продажи добытой криптовалюты применяется ставка 13 % при величине дохода за год в пределах 2,4 млн рублей и 15 % – к доходам свыше указанной суммы. Доход разрешено уменьшить на сумму, с которой был уплачен НДФЛ при майнинге этой цифровой валюты.

Правило о трехлетнем сроке, по истечении которого доходы от продажи имущества освобождаются от налога, на операции с криптовалютой не распространяется. Поэтому заплатить НДФЛ придется независимо от срока владения цифровой валютой.

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие майнинг криптовалюты, не вправе применять единый сельскохозяйственный налог, упрощенную систему налогообложения, патентную систему налогообложения, налог на профессиональный доход и автоматизированную упрощенную систему налогообложения. Для организаций и ИП на АУСН, самозанятых запрет распространяется также на куплю-продажу цифровой валюты.

Источник: Кирпиков и партнеры

Больше новостей законодательства на сайте Kirpikov.ru, Telegram, ВКонтакте

#кирпиков #криптовалюта #налоги #юридическиеуслуги #юрист