Что дает бизнесу статус участника Сколково?

В этой статье мы рассмотрим основы работы Центра Сколково, расскажем, что он из себя представляет и с какими требованиями придется столкнуться, чтобы стать участником проекта. Кроме этого подробно разберем, какие налоговые льготы может применять участник Сколково, и какие существуют особенности их применения.

Содержание:

Статью подготовил:

В 2025 году произойдут налоговые изменения, которые коснутся размеров налогов на прибыль и НДС для IT-компаний, и тех компаний, которые пользуются УСН. Для IT- бизнеса эти режимы становятся менее привлекательными из-за роста ставок, но есть и альтернативные пути получения льгот. Государство предлагает различные варианты послаблений по налоговым отчислениям для организаций. В том числе к этой сфере относится наука и техника. В 2010 году был принят федеральный закон «Об инновационном центре Сколково» (далее – закон «О Сколково»), которым было положено начало существования особой территории, где предприниматели могут заниматься исключительно научной и исследовательской деятельностью, её коммерциализацией.

Чтобы стать частью проекта Сколково, организации необходимо подать заявку на включение в реестр участников Центра. Статус участника Сколково дает множество преимуществ, включая налоговые льготы по налогу на прибыль, НДС, налогу на имущество организаций, страховым взносам, таможенным платежам.

В этой статье мы расскажем про особенности Сколково, зачем туда можно вступать. А также подробно разберем, какие налоговые льготы сможет применять участник проекта Сколково.

Под инновационным центром Сколково стоит понимать не просто какую-то территорию, это совокупность инфраструктуры территории и механизмов взаимодействия лиц, участвующих в реализации проекта, в том числе путем использования этой инфраструктуры. Такое понятие центра вы встретите в ст. 2 закона «О Сколково». Для того, чтобы разобраться, что это значит, и что это вообще за лица, которые взаимодействуют и участвуют в проекте, обратимся к другим понятиям, указанным в вышеназванном законе.

Участник проекта — это российское юридическое лицо, осуществляющее исследовательскую деятельность и коммерциализацию ее результатов в соответствии с законом «О Сколково» и получившее в соответствии с ним статус участника проекта. Указанное определение очень важно, поскольку оно раскрывает множество важных признаков, касающихся участия в Сколково. Давайте разберем эти признаки подробнее.

1. Прежде всего участник проекта – это российское юридическое лицо.

Акцентируем внимание, что индивидуальный предприниматель не может стать участником проекта, поскольку не является юридическим лицом. Однако сам по себе статус ИП не является преградой для подачи предварительной заявки на экспертизу проекта, как и отсутствие организационно правовой формы в качестве организации вовсе.

2. Юридическое лицо должно осуществлять исследовательскую деятельность.

Под исследовательской деятельностью согласно ст. 2 закона «О Сколково» стоит понимать проведение прикладных, поисковых научных исследований, экспериментальных разработок, а также сюда относится научно-техническая деятельность, направленная на получение результатов интеллектуальной деятельности (далее – РИД), иных научных и (или) научно-технических результатов в целях их последующего вовлечения в экономический оборот.

Исследовательская деятельность и коммерциализация ее результатов осуществляется по приоритетам научно-технологического развития. Такие приоритеты были определены стратегией, утвержденной Указом Президента РФ от 28.02.2024 N 145 «О Стратегии научно-технологического развития Российской Федерации». Подобные Указы уже были раньше в 2016 и 2021, соответственно стратегия периодически обновляется. В Сколково выделяется 4 основных направления науки и техники, именуемых кластерами. Среди них IT, Биомед, Энерготех, Промтех. Каждый из кластеров включает множество направлений инновационного развития.

3. В третьих, РИД подлежат обязательной коммерциализации. Под такой коммерциализацией понимается деятельность, направленная на вовлечение в экономический оборот разработанных в Сколково продуктов (проектов).

То есть для того, чтобы стать участником, необходимо не просто что-то исследовать в сфере науки и техники, но и обязательно участвовать в экономическом обороте с результатами исследований, разработок.

Из понятия коммерциализации, указанного в законе, следует, что ей подлежит не только сам результат, который получил участник в ходе своих исследований, но и права на РИД , которые участник приобрел от третьих лиц, если без таких невозможно вовлечение продукта в экономический оборот. В рамках программного обеспечения (далее – ПО) это можно рассудить, как получение лицензий на использование фреймворков или сред разработок, open source кода и т. п.

При этом не стоит преувеличивать значение слова «инновационность» в разрезе научной деятельности. Как раз разработка космических кораблей или устройств телепортации не поможет стать участником Сколково, поскольку проекты невозможно будет коммерциализировать.

4. Исследовательская деятельность и ее коммерциализация проходят строго в рамках закона «О Сколково». Подзаконные акты и правила Сколково не должны противоречить этому закону. В случае, если подзаконные акты или правила противоречат закону, то необходимо руководствоваться законом.

5. Участником проекта может стать только то юридическое лицо, которое надлежащим образом прошло процедуру получения статуса участника. Участником Сколково может стать лишь то лицо, которое подало и заполнило заявку в центр Сколково, прошло последующие формальные этапы и получило одобрение со стороны комиссий, рассматривающих заявки. Немаловажным является соблюдение установленных сроков и других условий, установленных отдельными актами управляющей компании инновационного центра Сколково.

В настоящий момент такой управляющей компанией является Некоммерческая организация Фонд развития центра разработки и коммерциализации новых технологий, сокращенно Фонд Сколково. У Фонда есть дочерние организации, которые выполняют определенные отраслевые функции.

Кроме закона «О Сколково» соискателю стоит обратить внимание на правила проекта. Эти правила определяют совокупность прав и обязанностей лиц, участвующих в реализации проекта. Они утверждаются Фондом Сколково в целях создания механизмов взаимодействия лиц, участвующих в реализации проекта. Исполнение правил является обязательным условием осуществления деятельности в центре Сколково.

Об участвующих лицах

Лицо, участвующее в реализации проекта, это не только Фонд Сколково и участники проекта, но и в том числе дочерние общества Фонда, региональный оператор, партнеры управляющей компании, частные образовательные организации, иные лица, осуществляющие деятельность по реализации проекта на основании сделок, заключенных с Фондом, его дочерними организациями и иными вышеперечисленными лицами. Также участвующим лицом является физическое лицо, осуществляющее трудовую функцию на территории Центра. То есть работник.

При этом органы государственной власти и местного самоуправления не относятся к лицам, участвующим в реализации проекта.

Далее мы рассмотрим особенности деятельности именно участника проекта. Согласно ч. 2 ст. 6 закона «О Сколково» деятельность лиц, участвующих в реализации проекта, должна соответствовать его целям. Еще раз хочется напомнить, что целью является развитие исследовательской деятельности и коммерциализация её результатов.

Контроль за соответствием деятельности лиц, участвующих в реализации проекта, его целям осуществляется Фондом Сколково.

Об обязательных правилах

Как уже ранее было сказано ядром регулирования, кроме закона, являются также правила проекта, которые разрабатывает Фонд Сколково. Правила общедоступны, их можно найти на официальном сайте Фонда. К правилам проекта в том числе относятся правила осуществления отдельных видов деятельности, порядок присвоения и утраты статуса участника проекта. Правила проекта применяются исключительно к деятельности, связанной с реализацией проекта и (или) осуществляемой на территории Центра.

При этом закон «О Сколково» четко не называет и не перечисляет виды деятельности, которые не является исследовательской. Поэтому такой деятельностью будет та, которая не соответствует закону и правилам проекта. Важно также понимать, что контроль за участниками осуществляет не государство, а управляющая компания, то есть Фонд Сколково. И поэтому участнику изначально придется отвечать именно перед Фондом в случае, если он нарушит какие-либо правила.

Правила проекта становятся условиями сделок, заключенных участниками проекта, с момента заключения таких сделок. Часть со сделками довольно важна, поскольку правила напрямую влияют на содержание сделки. Другими словами мы снова возвращаемся к тому условию, что юридическое лицо обязано коммерциализировать свои РИД. Никакая другая деятельность не может осуществляться, кроме заявленной в Сколково.

О получении и об утрате статуса участника Сколково

Юридическое лицо получает статус участника проекта со дня включения его в реестр участников.

Решение о включении лица в реестр может быть принято при одновременном соблюдении следующий условий:

Юридическое лицо по общему правилу утрачивает статус участника проекта по истечении 10 лет со дня включения такого лица в реестр участников проекта.

Участник может выбыть из реестра досрочно по следующим основаниям:

Кроме того, статус участника может быть прекращен в силу ликвидации юридического лица или его реорганизации. Но это не относится к случаям реорганизации в форме преобразования или слияния, если компании являются участниками Сколково.

Льготы для участников проекта можно поделить на две категории – финансовые и налоговые.

К финансовым преимуществам относятся микрогранты и гранты. Как правило, микрогрант составляет не более 1,5 миллиона рублей за раз, и не более 4 млн. рублей в год на одного участника. Гранты же сами по себе могут быть больше 10 млн. рублей. На них необходимо подавать специальные заявки, а также в случае их удовлетворения еще и грантовый меморандум. Информация о новых грантах появляется на сайте Сколково.

Участник Сколково после получения статуса резидента имеет право на льготы по налогу на прибыль, НДС, налогу на имущество, страховым взносам и таможенным платежам.

В Законе «О Сколково» вы не встретите упоминание об этих преимуществах, т.к. они описаны в соответствующих разделах Особенной части Налогового Кодекса Российской Федерации, за исключением таможенных платежей. Хоть таможенные платежи и относятся к налоговым льготам, их природа, условия и основания установлены законом «О Сколково» и толкуются правилами Фонда.

Далее мы подробно разберем применение каждого из указанных видов налогов, а потом сравним с налоговыми IT-льготами на 2025 год.

Льготы предусматриваются статьями 145.1 и ст. 246.1 и ст. 381 НК РФ. Организация, получившая статус участника проекта, имеет право на освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с НДС, налогом на прибыль организации и налогом на имущество.

Освобождение от НДС не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом на территорию России и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, товаров, подлежащих налогообложению.

Участник проекта вправе использовать право на освобождение от указанных налогов с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен статус участника проекта.

Участник проекта, начавший использовать право на освобождение, должен направить в ФНС уведомление и документы не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, с которого он начал использовать право на освобождение.

Форма уведомления об использовании права на освобождение (о продлении срока действия права на освобождение) утверждается Минфином. Также скоро вступят в силу новые формы уведомлений в соответствии с Приказом Минфина России от 08.10.2024 N 150н.

Участник проекта вправе отказаться от освобождения, направив такое уведомление в ФНС в качестве участника проекта в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого он намерен отказаться от освобождения.

Отказ возможен только в отношении всех осуществляемых участником проекта операций. То есть нельзя дифференцировать применение или неприменение льготной ставки налога в зависимости от сделки. Не допускается освобождение или отказ от него в зависимости от того, кто является покупателем (приобретателем) соответствующих товаров (работ, услуг).

Участнику проекта, отказавшемуся от освобождения, оно повторно не предоставляется.

По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца участник проекта, использовавший право на освобождение, представляет в налоговый орган:

В случае, если участник проекта не предоставил документы или предоставил документы с недостоверными сведениями, с него могут быть взысканы недоимки и пени.

Начиная с года, следующего за годом, в котором годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) превысил 1 миллиард рублей, участник проекта должен представлять в ФНС расчет совокупного размера прибыли. Такой размер рассчитывается нарастающим итогом, начиная с 1-го числа года, в котором годовой объем выручки превысил 1 миллиард рублей.

В 2025 году вступят в силу новые поправки к Налоговому Кодексу. Добавится цифровой способ связи с ФНС. Участник проекта вправе направить в налоговый орган уведомление и документы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, также можно сделать это традиционным способом – по почте заказным письмом.

В отличие от НДС, налога на прибыль и налога на имущество, страховые взносы имеют ряд особенностей.

Во-первых, страховые взносы исчисляются также, как для субъектов малого и среднего бизнеса (МСП).

То есть в пределах минимального размера оплаты труда (МРОТ) страховые взносы исчисляются по ставке 30%, свыше МРОТ – по ставке 15%.

Во-вторых, налоговым кодексом не предусмотрена обязанность по уведомлению ФНС для применения льготы по страховым взносам.

В-третьих, возмещение части затрат участников на выплаты страховых взносов предусмотрено Постановлением Правительства РФ от 15.02.2023 N 228. Обязательным условием возмещения части затрат участника проекта является отсутствие у участника проекта задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов. Объем возмещения части затрат участника проекта за отчетный квартал не может превышать 2 млн. рублей. Участнику для получения таких возмещений необходимо направить соответствующую заявку в Фонд Сколково.

Для применения любых льгот существуют определенные ограничения.

Участник проекта утрачивает право на освобождение от НДС, налога на прибыль, налога на имущество организации, а также на пониженные страховые взносы в случае, если:

Возмещение таможенных платежей не является налоговой льготой, но тем не менее такой механизм предусмотрен законом «О Сколково». Возмещаются в данном случае НДС и таможенные пошлины. Далее кратко опишем процесс получения возмещения по таможенным платежам.

Возмещением платежей занимается дочерняя организация Фонда ООО ТФК «Сколково». Урегулирован данный процесс Положением о возмещении участникам проекта затрат по уплате ввозной таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость.

Затраты возмещаются при одновременном соблюдении следующих условий:

1. участник ввозит товары (за исключением подакцизных товаров) для осуществления исследовательской деятельности и коммерциализации ее результатов и приобретает право собственности на указанные товары;

2. участник заключил с Фондом Договор;

3. таможенные операции по декларированию товаров от имени и по поручению Участника на основании соответствующего договора об оказании услуг осуществлены Представителем;

4. ввозная таможенная пошлина и НДС в отношении товаров от имени и по поручению Участника уплачиваются ТФК.

Для получения возмещения необходимо пройти целую процедуру:

1. Заключить договор через ТФК с Фондом. Форму договора можно найти на сайте ТФК.

2. Подать Уведомление о намерении осуществить ввоз товаров за месяц до предполагаемого ввоза.

3. Далее ТФК рассматривает и согласует уведомление в течение 7 дней (но срок может быть продлен еще на 7 дней).

4. По результатам ТФК выносит положительное либо отрицательное решение по согласованию уведомления. Фонд через ТФК в течение 2 рабочих дней со дня принятия соответствующего решения направляет Участнику копию решения.

5. Несогласованное уведомление еще не означает тотальный отказ.

Участнику предлагается на выбор осуществить таможенное декларирование товаров:

– с возмещением затрат в более поздние сроки;

– без возмещения затрат.

6. ТФК осуществляет таможенное декларирование товаров, указанных в Уведомлении, с предоставлением возмещения затрат по соответствующим товарам.

При этом, каких-то существенных лимитов для участника по количеству или объему затрат не указывается. Однако стоит понимать, что такое возмещение возможно до тех пор, пока у Фонда есть на это такие средства (субсидии и собственные).

С вовлечением участника в процедуру возмещения таможенных платежей на него возлагается ряд обязанностей:

1. направлять ТФК уведомления в срок, достаточный для его рассмотрения и согласования, до момента таможенного декларирования соответствующих товаров;

2. вести бухгалтерский учет товаров, в отношении которых возмещены затраты с применением первичных учетных документов;

3. представлять ТФК отчеты об использовании товаров, в отношении которых возмещены затраты, по форме, утверждаемой приказом Фонда;

4. оказывать ТФК всестороннее содействие при проведении предусмотренных Положением проверок целевого использования товаров, в отношении которых предоставлено возмещение затрат;

5. хранить документы (в том числе документы в электронной форме) на товары, в отношении которых возмещены затраты, в частности, контракты и иные документы, связанные с приобретением и ввозом товаров, в течение 5 лет, начиная с 1 января года, следующего за годом ввоза товаров;

6. использовать товары, в отношении которых им возмещены затраты, в соответствии с целями, по которым предоставлено возмещение.

Лучше не пренебрегать такими обязанностями, поскольку ТФК может проводить проверки.

ТФК вправе проводить следующие виды проверок:

1. камеральную проверку, которая осуществляется в любое время без ограничений периодичности ее проведения без выезда к проверяемому лицу, то есть путем изучения и анализа документов и сведений, имеющихся в распоряжении Представителя и дополнительно запрошенных им у него;

2. выездную проверку, которая проводится на основании решения и в ходе которой допускается выезд к проверяемому лицу.

Как уже было сказано ранее, Сколково имеет ряд преимуществ само по себе, а также ряд преимуществ по льготам перед IT-маневром.

В чем же заключается ключевое отличие двух этих режимов применения льгот?

НДС

Для IT-сектора предусмотрено освобождение от уплаты НДС в строго установленном случае. Под это правило подпадают только те доходы, которые получены от реализации прав на ПО, внесенного в реестр отечественного ПО (РРПО). То есть возможно коммерциализировать ПО только по лицензионным, сублицензионным договорам или договорам отчуждения прав на ПО.

Кроме того, для такого правила существует ряд исключений, касающихся видов деятельности. Не могут получать льготы по НДС рекламные агрегаторы, биржи для самозанятых, маркетплейсы, платформы для поиска контрагентов и заключения сделок. Также льгота не распространяется на ПАК.

Для Сколково же способы коммерциализации неограниченны, а НДС составляет все также 0%. Это может быть любая договорная конструкция. Нет ограничений, касающихся различных видов деятельности.

Налог на прибыль и страховые взносы

Для Сколково неважно по каким договором участник получается доходы. Ставка по налогу на прибыль для участников Сколково составляет 0%. Для IT-льгот ставка по налогу на прибыль до конца 2024 года составит 0%, а с 2025 года станет 5%. Страховые взносы для Сколково составляют от 15%, а для IT-компаний от 7,6%.

Как и для НДС, в части IT-льгот для налога на прибыль и страховых взносов предусмотрены ограничения по видам деятельности. Не могут применять льготы, например, маркетплейсы, центры хранения и обработки данных, платформы для заключения госконтрактов, платформы по совершению сделок с недвижимым имуществом и некоторые другие.

Также возникают дополнительные подводные камни, касающиеся собственной и заказной разработки.

Далее кратко обозначены различия между Сколково и IT-льготами.

Налоговый кодекс предусмотрел возможность налогоплательщика выбирать различные режимы налогообложения, а также определенные права по выбору наиболее благоприятных из них для применения. Такая позиция подтверждается различными письмами Минфина и ФНС. Комбинирование льгот Сколково и IT-льгот возможно.

Так, например, страховые взносы для Сколково – 15%, но можно комбинировать с льготными для IT-компаний 7,6% (Письмо Минфина России от 09.09.2022 N 03-15-06/87543).

Или, например, при «одновременном соблюдении организацией условий, предусмотренных для применения права на освобождение от обязанностей налогоплательщика по налогу на прибыль организаций, а также для применения льготной налоговой ставки по налогу на прибыль, налогоплательщик самостоятельно осуществляет выбор налоговых преференций независимо от выбора оснований для исчисления и уплаты страховых взносов, а также от применения права на освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС» (Письмо ФНС России от 25.12.2020 N КВ-4-3/21367@).

Таким образом, хоть и кратко, мы рассмотрели фундаментальные основы работы центра Сколково, а также более подробно окунулись в тему налоговых льгот. Из всей представленной выше информации, рекомендуем вам важно запомнить следующие ключевые пункты:

1. участник Сколково – это всегда российское юридическое лицо;

2. вся деятельность Центра регламентируется законом «О Сколково» и правилами, которые устанавливает Фонд;

3. участник осуществляет исключительно исследовательскую деятельность и ее коммерциализацию;

4. нарушение закона или правил влечет прекращение статуса участника;

5. для участников проекта предусмотрены финансовые преимущества и налоговые льготы.

О том, как стать участником Сколково, мы говорили на нашем вебинаре в октябре. Если вам интересна эта часть, вы можете посмотреть его запись. В следующий раз подробно разберем для вас ключевые правила Сколково, а также подскажем, как лучше составлять договоры, будучи участником Сколково.

Если у вас остались вопросы или вы бы хотели стать участником Сколково, можете обратиться к нам: +7 (969) 790-00-90, написать в телеграм @aglrequest или по электронной почте info@ag-legal.ru. Или задать их в комментариях под статьей.

Подписывайтесь на наш канал, где мы также подробно разбираем и другие актуальные для IT юридические вопросы.