Все, что нужно знать бизнесу про IT-льготы: ответы на самые частые вопросы
Наша команда помогла десяткам ИТ-компаний получить и сохранить налоговые льготы. За это время мы столкнулись с большим количеством вопросов от наших клиентов. Основная цель этой статьи – основываясь на нашем опыте, собрать самые популярные вопросы, которые могут возникнуть у ИТ-компании, применяющей налоговые льготы. Вторая цель – ответить на них простым языком.
Материал подготовила:
В этой статье мы бы хотели отойти от нашего привычного оформления в виде структурного оглавления и выбрали более доступный и наглядный формат Q&A. Enjoy :)
Q: Что такое налоговые льготы для ИТ-компаний?
А: Мы разберем одни из самых популярных налоговых льгот:
- Пониженные страховые взносы 7,6% вместо 30%.
- Пониженный налог на прибыль 0% вместо 20% в 2024 г., 5% вместо 25% в 2025-2030 гг.
Обоснование: Для страховых взносов п.5 ст. 427 НК РФ, для налога на прибыль п.1.15 ст. 284 НК РФ.
Q: Что нужно для использования налоговых льгот?
A: Для применения ит-льгот компания должна соответствовать двум критериям:
- иметь статус аккредитованной ИТ-компании;
- иметь 70% дохода от ит-деятельности по итогам отчетного(расчетного) периода.
Упрощая, все виды подходящей ит-деятельности можно поделить на три категории:
1. доходы от различных работ, связанных с заказными ПО (разработка, адаптация, установка и т.д.);
2. доходы от ПАКов, внесенных в РРПО (поставка и обслуживание);
3. доходы от оказания услуг с помощью ПО, включенного в РРПО (рекламные, образовательные и др.).
Подробнее полный перечень доходов описан в уже упомянутых статьях НК РФ.
Обоснование: Для страховых взносов п.5 ст. 427 НК РФ, для налога на прибыль п.1.15 ст. 284 НК РФ.
Q: Есть ли какие-то исключения для применения налоговых льгот?
A: ИТ-льготами не смогут воспользоваться следующие виды бизнеса:
- маркетплейсы;
- электронные торговые площадки;
- агрегаторы такси;
- сервисы доставки еды;
- компании, связанные с рынком финансовых услуг;
- маркировщики товаров;
- ЦОД (аренда серверов);
- операторы связи;
- компании, связанные с рынком недвижимости.
Обоснование: Для страховых взносов абз. 6 и 14 п.5 ст. 427 НК РФ, для налога на прибыль абз. 7 и 15 п.1.15 ст. 284 НК РФ.
Q: С какого момента можно применять налоговые льготы?
A: Налоговые льготы по страховым взносам можно начать применять с месяца получения ит-аккредитации. Пониженный налог на прибыль – с начала года, в котором она была получена.
Обоснование: Письмо Минфина от 02.05.23 № 03-03-06/1/40180
Q: Как считать нужные 70% выручки от ит-деятельности?
A: Для того, чтобы прийти к нужному показателю по доходу, нужно считать процент дохода от ит-деятельности нарастающим итогом в следующем порядке:
1. за первые 3 месяца (в 1 квартале);
2. за 6 месяцев (во 2 квартале);
3. за 9 месяцев (в 3 квартале);
4. за 1 год (в 4 квартале).
Для страховых взносов нужно иметь 70% ит-доходов по результатам каждого из этих периодов и, как следствие, всего года.
Для налога на прибыль нужно иметь 70% ит-доходов по результатам всего года.
Обоснование: Письмо ФНС № БС-4-11/8569 от 07.05.2019
Q: С каких доходов считать 70% ит-выручки?
A: Нужный процент ит-доходов нужно считать с учетом суммы всех доходов, которые учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Обоснование: Для страховых взносов абз. 3 п.5 ст. 427 НК РФ, для налога на прибыль абз. 3 п.1.15 ст. 284 НК РФ.
Q: Какие доходы не включаются в 70% ит-выручки?
A: В долю ит-доходов точно не включаются:
- суммы компенсаций, полученных от нарушителей авторских прав на ПО;
- доходы от оказания консультационных услуг, услуг по проектированию информационных систем, по аутсорсингу;
- вознаграждения за предоставление прав на использование топологий микросхем, секретов производства (ноу-хау) по лицензионным договорам;
- гранты в форме субсидий из федерального бюджета на мероприятия по созданию и внедрению комплексов цифровых сервисов и решений;
- суммы дивидендов, полученных организацией.
Q: Есть ли ограничения по сроку действия у налоговых льгот?
A: Льготы по страховым взносам на текущий момент не имеют ограничения по срокам, установленного законом.
Льгота по налогу на прибыль в размере 0 ограничена сроком действия до 2024 г., что указано в статье НК РФ, которая эту самую льготу устанавливает. После проведения летом налоговой реформы льготу по налогу на прибыль продлили на 2025-2030 гг., но уже с увеличенной ставкой в размере 5%.
Обоснование: абз. 1 п.1.15 ст. 284 НК РФ, большой разбор налоговой реформы делали в нашей статье.
Q: Можно ли совмещать налоговые льготы ИТ-компании с льготами резидента Сколково?
A: Да, можно! Например, компания может использовать льготы по налогу на прибыль 0, НДС 0, налог на имущество 0 как резидент Сколково. И при этом платить пониженные страховые взносы 7,6% как ИТ-компания.
Подробно разбирали, как стать резидентом Сколково, в этой статье.
Q: Можно ли потерять право на применение льгот?
А: К сожалению, да. Компания теряет право на применение льгот если:
- потеряна ит-аккредитация;
- не выполнены условия о 70% дохода, полученного от ит-деятельности, по результатам отчетного (расчетного) периодов.
ФНС может узнать, что вы утратили право на использование льгот и применяли их необоснованно в результате налоговой проверки. Например, вам может прийти запрос от ФНС с требованием доказать обоснованность применения льгот.
Q: Какие последствия при потере права на ит-льготы?
А: Если компания теряет аккредитацию или нужный процент дохода, то она
- теряет право использовать льготу по налогу на прибыль по итогам года;
- пересчитывает и уплачивает страховые взносы с начала года по общим ставкам.
Обоснование: Письмо Минфина России от 01.02.2019 N 03-15-06/5854
Q: Можно ли восстановить право на льготы после потери аккредитации?
A: Да. Если компания потеряла аккредитацию, то она может восстановить ее подав новое заявление. После повторного получения аккредитации пониженные страховые взносы можно применять с месяца ее получения.
То есть при потере права на льготы из-за аккредитации нужно пересчитать страховые взносы по общим ставкам с начала года. А затем платить по пониженным с месяца повторного получения аккредитации.
Q: Можно ли восстановить право на льготы, если не получилось набрать 70% по итогам отчетных периодов 3/6/9 месяцев?
A: Да. Если по итогам одного из этих периодов компания не выполнила условие о выручке, то ей нужно будет уплатить страховые взносы по общим ставкам с начала года.
Но если она сможет добрать нужный процент выручки по результатам следующих периодов или всего года, то она может подать уточнение и пересчитать страховые взносы снова по пониженным ставкам.
Q: Влияет ли использование льгот на прохождение переаккредитации?
A: Если организация применяла пониженные страховые взносы в 1 квартале года, в котором проводится процедура переаккредитации, то ей не нужно будет ее проходить.
Обоснование: п.27 Постановления №1729 Об аккредитации
Мы постарались включить в эту статью все вопросы, которые попадались нам на нашей практике.
Если вы хотите узнать про самые частые ошибки при использовании льгот, приглашаем вас на наш вебинар. Анонс и ссылку на него опубликовали в нашем тг-канале.
Если вас заинтересовала возможность использовать налоговые льготы – обращайтесь к нам: +7 (969) 790-00-90, пишите в телеграм @aglrequest или по электронной почте info@ag-legal.ru. Мы поможем проанализировать вашу деятельность, подготовить правки в документы и расскажем, как прийти к использованию льгот именно в вашем случае.