Как корректно учитывать авансы и переходные договоры при новой ставке НДС 2025

Как корректно учитывать авансы и переходные договоры при новой ставке НДС 2025

Всем привет! Я — Оксана Комарова, и, если вы тоже заметили, что в Новый год вошли с новыми правилами по НДС, — это не галлюцинации. Сейчас расскажу, что именно делать и как это правильно оформить, если вы уже столкнулись с переходными ставками, новыми лимитами и ситуацией «аванс пришёл в 2024-м, а товар или услугу отгружаю сейчас». Будет коротко, но максимально по делу, ведь время — деньги, особенно когда вопрос стоит о налогах.

Уточните, стали ли вы плательщиком НДС с 1 января 2025 года

1. Проверьте доход за 2024 год.

  • Если он не превысил 60 млн, то до момента, пока в 2025 году вы не «перепрыгнете» этот порог, НДС можно не платить. Освобождение действует автоматически.
  • Если 60 млн были превышены в 2024-м, с 1 января 2025 вы уже обязаны начислять и уплачивать НДС.

2. Следите за лимитом в 2025 году.

Допустим, в 2024-м доход был 55 млн. Сейчас вы работаете без НДС, но с 1-го числа месяца, следующего за тем, когда доход в 2025-м превысит 60 млн, станете плательщиком НДС.

3. Определитесь со ставкой.

  • Если доход (по итогам 2024 года) 60–250 млн — можно применять 5%.
  • Если доход 250–450 млн — ставка 7%.
  • Либо выбирайте общеустановленную (20% или 10%). В этом случае получите право на вычет «входного» НДС.

Как принять решение?

Соберите информацию о доле расходов с НДС и о том, кто ваши клиенты. Если вы много покупаете с НДС (например, товары для онлайн-магазина), а клиенты тоже плательщики НДС, выгодно работать на 20%, чтобы возмещать «входной». Если у вас в основном физлица (онлайн-курсы или B2C-товары), им всё равно, какой у вас НДС, поэтому есть смысл в 5% или 7%, чтобы налоговая нагрузка была меньше.

Что делать со старыми договорами и как оформить допсоглашения

Большинство компаний в нишах онлайн-торговли и онлайн-образования заключали договоры в 2024 году без учёта НДС. Сейчас может выясниться, что товары вы отгружаете уже в новом налоговом режиме. Вот конкретные действия:

Проведите аудит всех действующих договоров.

  • Составьте список контрактов, по которым предоплата или отгрузка (оказание услуг) частично «заходит» в 2025 год.
  • Определите, были ли в договорах пункты о НДС (скорее всего, не было).

Подготовьте дополнительное соглашение к каждому договору.

Что в нём прописать:

  • Ссылку на изменения законодательства — Федеральный закон № 176-ФЗ от 12.07.2024.
  • Условие об увеличении цены на сумму НДС (если планируете взимать налог с покупателя). Или же условие, что «в рамках согласованной в договоре цены сумма включает в себя НДС».
  • Чёткий расчёт: если вы выбрали 5%, «цена товара без НДС» + «добавляем 5% налога» = «итоговая цена». Или, если покупатель не согласен, тогда включаем налог в эту же сумму договора, и придётся применить расчётную ставку (5/105, 7/107 и т.д.).

Как оформить допсоглашение:

  • На фирменном бланке (или в виде электронного документа, если у вас ЭДО).
  • Укажите, что соглашение вступает в силу с 1 января 2025 года (или с момента подписания, если вы уже в середине января).
  • Подписывают обе стороны.
  • Допсоглашение хранится вместе с первоначальным договором, желательно с приложением, подтверждающим, что контрагент согласен на новые условия.

Разбираемся с авансами, которые пришли до 2025 года

Если деньги получены в 2024-м (когда вы не были плательщиком НДС), налог с этого аванса не исчисляется.

При отгрузке/оказании услуг в 2025 году:

  • Если контрагент согласен доплатить налог сверх старой договорной цены, вы выставляете счёт-фактуру с обычной ставкой (5% или 7%) и получаете от покупателя дополнительную сумму.
  • Если клиент отказывается, значит, цена остаётся прежней, но теперь она включает НДС. Тогда налог рассчитывается по формуле 5/105, 7/107 и т.д.

Пример, как оформить:

  • В день отгрузки (или оказания услуги) составляете накладную/акт, выписываете счёт-фактуру (если вы плательщик НДС). Указываете либо полную сумму и отдельной строкой налог, либо пользуетесь расчётной ставкой и ставите в счёте-фактуре соответствующую запись.
  • В книгу продаж включаете счёт-фактуру (либо сводный документ, если продавали физлицам) за квартал, в котором прошла отгрузка.

Документы для вычетов и как их собирать

Если вы решаете применять 20% (или 10%) и хотите не платить налог с «входных» расходов, нужен комплект документов:

  1. Счёт-фактура от поставщика (или универсальный передаточный документ, где выделена сумма НДС).
  2. Первичка (накладные, акты, УПД), подтверждающая покупку.
  3. Платёжка (если вас проверяют, докажите факт оплаты).
  4. Проверьте, что на дату вычета товары или услуги фактически учтены в деятельности, облагаемой НДС.

Пример: вы — онлайн-школа, арендуете студию (хромакей, звукозаписывающую аппаратуру) у контрагента с НДС. Если вы на ставке 20%, то каждый квартал получаете счёт-фактуру на аренду, регистрируете её в книге покупок и заявляете вычет.

Важная деталь: если вы с 1 января 2025 выбрали 5% или 7%, то обычных вычетов «входного» НДС, увы, нет. Но есть возможность взять к вычету ранее начисленный налог с авансов, если отгрузка произошла или сделка расторглась. Для этого регистрируется авансовый счёт-фактура или корректировочный счёт-фактура в книге покупок.

Как решить, какую ставку применять (и почему это не так сложно)

Алгоритм выбора:

1. Проанализируйте структуру своих закупок:

  • Если 70–80% ваших расходов тоже с НДС (например, закупаете товары у крупных поставщиков, аренда складов, доставка и т.д.), а клиенты — фирмы-плательщики НДС, тогда 20% позволяет вернуть налог с расходов.
  • Если 80% клиентов — физлица, которые не заинтересованы в счёте-фактуре, им всё равно, а вы хотите снизить налоговую нагрузку, берите 5% или 7%.

2. Рассчитайте примерную маржу при каждом варианте. Посчитайте, сколько будете платить в бюджет, если входной НДС не вычитается (при 5%/7%), и сколько если вычитается (при 20%).

3. Если вы сейчас не уверены, можно первый квартал поработать на общей ставке, а при желании сменить на специальную (5% или 7%) с начала следующего налогового периода (квартала). Но учтите, что при переходе на 5%/7% минимум 12 кварталов придётся работать без «обычных» вычетов.

Коротко о «подводных камнях» — и что с ними делать

  1. Восстановление НДС. Если до 2025 вы были на ОСН, а теперь перешли на 5%/7%, нужно восстановить ранее вычтенный налог пропорционально остаточной стоимости товаров и ОС. Делается это в 1 квартале 2025 года (или в квартале, когда сменили ставку).
  2. Нюанс для онлайн-образования. При заключении годовых договоров (например, обучение персонала, подписка на курсы), если с января 2025 вы облагаетесь НДС, обязательно делайте дополнительное соглашение. Как: см. "Что делать со старыми договорами и как оформить допсоглашения" выше.
  3. Чеки ККТ. Для 5% и 7% может ещё не быть обновлённой прошивки. Пока используйте «без НДС» (сумма расчёта 100% включает налог), затем переходите на правильные теги, когда обновление ПО будет доступно.
  4. Возврат авансов. Если предоплата получена в прошлом году, а в этом году договор расторгся, — налог с аванса вы не платили тогда. Соответственно, при возврате никаких сложных доначислений нет, но всё должно быть документально подтверждено (акт о расторжении, платёжка на возврат).

Ответы на возможные вопросы

Что делать, если не успели оформить документы под НДС: проверьте, превышаете ли вы лимит 60 млн (за 2024-й). Если да, — срочно настройте учёт, выписывайте счета-фактуры, корректируйте договоры.

Что делать, если не понимаете, нужна ли вам ставка 5%: Примените алгоритм выбора ставки (см. "Как решить, какую ставку применять"). Запросите у бухгалтера или у консультанта тестовый расчёт.

Как оформлять допсоглашения: используйте стандартную форму (при желании — в виде приложения к договору). В шапке укажите «Дополнительное соглашение № … к договору № …», дату и место, далее — изменения в цене.

Как собирать документы для вычетов: заключайте с поставщиками договоры с выделенным НДС, требуйте счета-фактуры/УПД, регистрируйте их в книге покупок.

Итого: план действий на середину января 2025 года

  1. Разберите старые договоры: кому выставлять допсоглашения, где менять цену, а где использовать расчётную ставку.

  2. Проверьте обороты с начала 2025: если доход уже перевалил 60 млн, выставляйте счета-фактуры и платите налог.

  3. Определитесь, нужна ли вам 5%/7% или 20%. Соберите первичные документы для вычетов, если идёте на 20%.

  4. Настройте ККТ (при необходимости) или временно пробивайте чеки «без НДС», но с учётом полной суммы.

  5. Не забывайте про восстановление налога, если раньше работали на ОСН с вычетом, а теперь ушли на 5%/7%.

Ошибки в расчёте НДС могут дорого обойтись бизнесу, особенно если речь об онлайн-торговле или образовательных услугах, где обороты гоняют туда-сюда. Но паниковать не нужно: достаточно чётко понимать, как правильно оформить свои документы и договоры. Соблюдайте логику: сначала определяем статус плательщика, затем выбираем ставку, потом настраиваем учёт и подписываем допсоглашения к тем договорам, которые «переехали» из 2024-го.

Если у вас остались вопросы, буду рада помочь. С вами была Оксана Комарова — следите за статьями, в которых я разбираю ещё больше прикладных кейсов для онлайн-бизнеса. Хотите разбираться в налогах без лишних сложностей? Ещё больше информации и свежих новостей в нашем ТГ-канале, подписывайтесь.

2
Начать дискуссию