Как корректно учитывать авансы и переходные договоры при новой ставке НДС 2025
Всем привет! Я — Оксана Комарова, и, если вы тоже заметили, что в Новый год вошли с новыми правилами по НДС, — это не галлюцинации. Сейчас расскажу, что именно делать и как это правильно оформить, если вы уже столкнулись с переходными ставками, новыми лимитами и ситуацией «аванс пришёл в 2024-м, а товар или услугу отгружаю сейчас». Будет коротко, но максимально по делу, ведь время — деньги, особенно когда вопрос стоит о налогах.
Уточните, стали ли вы плательщиком НДС с 1 января 2025 года
1. Проверьте доход за 2024 год.
- Если он не превысил 60 млн, то до момента, пока в 2025 году вы не «перепрыгнете» этот порог, НДС можно не платить. Освобождение действует автоматически.
- Если 60 млн были превышены в 2024-м, с 1 января 2025 вы уже обязаны начислять и уплачивать НДС.
2. Следите за лимитом в 2025 году.
Допустим, в 2024-м доход был 55 млн. Сейчас вы работаете без НДС, но с 1-го числа месяца, следующего за тем, когда доход в 2025-м превысит 60 млн, станете плательщиком НДС.
3. Определитесь со ставкой.
- Если доход (по итогам 2024 года) 60–250 млн — можно применять 5%.
- Если доход 250–450 млн — ставка 7%.
- Либо выбирайте общеустановленную (20% или 10%). В этом случае получите право на вычет «входного» НДС.
Как принять решение?
Соберите информацию о доле расходов с НДС и о том, кто ваши клиенты. Если вы много покупаете с НДС (например, товары для онлайн-магазина), а клиенты тоже плательщики НДС, выгодно работать на 20%, чтобы возмещать «входной». Если у вас в основном физлица (онлайн-курсы или B2C-товары), им всё равно, какой у вас НДС, поэтому есть смысл в 5% или 7%, чтобы налоговая нагрузка была меньше.
Что делать со старыми договорами и как оформить допсоглашения
Большинство компаний в нишах онлайн-торговли и онлайн-образования заключали договоры в 2024 году без учёта НДС. Сейчас может выясниться, что товары вы отгружаете уже в новом налоговом режиме. Вот конкретные действия:
Проведите аудит всех действующих договоров.
- Составьте список контрактов, по которым предоплата или отгрузка (оказание услуг) частично «заходит» в 2025 год.
- Определите, были ли в договорах пункты о НДС (скорее всего, не было).
Подготовьте дополнительное соглашение к каждому договору.
Что в нём прописать:
- Ссылку на изменения законодательства — Федеральный закон № 176-ФЗ от 12.07.2024.
- Условие об увеличении цены на сумму НДС (если планируете взимать налог с покупателя). Или же условие, что «в рамках согласованной в договоре цены сумма включает в себя НДС».
Чёткий расчёт: если вы выбрали 5%, «цена товара без НДС» + «добавляем 5% налога» = «итоговая цена». Или, если покупатель не согласен, тогда включаем налог в эту же сумму договора, и придётся применить расчётную ставку (5/105, 7/107 и т.д.).
Как оформить допсоглашение:
- На фирменном бланке (или в виде электронного документа, если у вас ЭДО).
- Укажите, что соглашение вступает в силу с 1 января 2025 года (или с момента подписания, если вы уже в середине января).
- Подписывают обе стороны.
- Допсоглашение хранится вместе с первоначальным договором, желательно с приложением, подтверждающим, что контрагент согласен на новые условия.
Разбираемся с авансами, которые пришли до 2025 года
Если деньги получены в 2024-м (когда вы не были плательщиком НДС), налог с этого аванса не исчисляется.
При отгрузке/оказании услуг в 2025 году:
- Если контрагент согласен доплатить налог сверх старой договорной цены, вы выставляете счёт-фактуру с обычной ставкой (5% или 7%) и получаете от покупателя дополнительную сумму.
- Если клиент отказывается, значит, цена остаётся прежней, но теперь она включает НДС. Тогда налог рассчитывается по формуле 5/105, 7/107 и т.д.
Пример, как оформить:
- В день отгрузки (или оказания услуги) составляете накладную/акт, выписываете счёт-фактуру (если вы плательщик НДС). Указываете либо полную сумму и отдельной строкой налог, либо пользуетесь расчётной ставкой и ставите в счёте-фактуре соответствующую запись.
- В книгу продаж включаете счёт-фактуру (либо сводный документ, если продавали физлицам) за квартал, в котором прошла отгрузка.
Документы для вычетов и как их собирать
Если вы решаете применять 20% (или 10%) и хотите не платить налог с «входных» расходов, нужен комплект документов:
- Счёт-фактура от поставщика (или универсальный передаточный документ, где выделена сумма НДС).
- Первичка (накладные, акты, УПД), подтверждающая покупку.
- Платёжка (если вас проверяют, докажите факт оплаты).
- Проверьте, что на дату вычета товары или услуги фактически учтены в деятельности, облагаемой НДС.
Пример: вы — онлайн-школа, арендуете студию (хромакей, звукозаписывающую аппаратуру) у контрагента с НДС. Если вы на ставке 20%, то каждый квартал получаете счёт-фактуру на аренду, регистрируете её в книге покупок и заявляете вычет.
Важная деталь: если вы с 1 января 2025 выбрали 5% или 7%, то обычных вычетов «входного» НДС, увы, нет. Но есть возможность взять к вычету ранее начисленный налог с авансов, если отгрузка произошла или сделка расторглась. Для этого регистрируется авансовый счёт-фактура или корректировочный счёт-фактура в книге покупок.
Как решить, какую ставку применять (и почему это не так сложно)
Алгоритм выбора:
1. Проанализируйте структуру своих закупок:
- Если 70–80% ваших расходов тоже с НДС (например, закупаете товары у крупных поставщиков, аренда складов, доставка и т.д.), а клиенты — фирмы-плательщики НДС, тогда 20% позволяет вернуть налог с расходов.
- Если 80% клиентов — физлица, которые не заинтересованы в счёте-фактуре, им всё равно, а вы хотите снизить налоговую нагрузку, берите 5% или 7%.
2. Рассчитайте примерную маржу при каждом варианте. Посчитайте, сколько будете платить в бюджет, если входной НДС не вычитается (при 5%/7%), и сколько если вычитается (при 20%).
3. Если вы сейчас не уверены, можно первый квартал поработать на общей ставке, а при желании сменить на специальную (5% или 7%) с начала следующего налогового периода (квартала). Но учтите, что при переходе на 5%/7% минимум 12 кварталов придётся работать без «обычных» вычетов.
Коротко о «подводных камнях» — и что с ними делать
- Восстановление НДС. Если до 2025 вы были на ОСН, а теперь перешли на 5%/7%, нужно восстановить ранее вычтенный налог пропорционально остаточной стоимости товаров и ОС. Делается это в 1 квартале 2025 года (или в квартале, когда сменили ставку).
- Нюанс для онлайн-образования. При заключении годовых договоров (например, обучение персонала, подписка на курсы), если с января 2025 вы облагаетесь НДС, обязательно делайте дополнительное соглашение. Как: см. "Что делать со старыми договорами и как оформить допсоглашения" выше.
- Чеки ККТ. Для 5% и 7% может ещё не быть обновлённой прошивки. Пока используйте «без НДС» (сумма расчёта 100% включает налог), затем переходите на правильные теги, когда обновление ПО будет доступно.
- Возврат авансов. Если предоплата получена в прошлом году, а в этом году договор расторгся, — налог с аванса вы не платили тогда. Соответственно, при возврате никаких сложных доначислений нет, но всё должно быть документально подтверждено (акт о расторжении, платёжка на возврат).
Ответы на возможные вопросы
Что делать, если не успели оформить документы под НДС: проверьте, превышаете ли вы лимит 60 млн (за 2024-й). Если да, — срочно настройте учёт, выписывайте счета-фактуры, корректируйте договоры.
Что делать, если не понимаете, нужна ли вам ставка 5%: Примените алгоритм выбора ставки (см. "Как решить, какую ставку применять"). Запросите у бухгалтера или у консультанта тестовый расчёт.
Как оформлять допсоглашения: используйте стандартную форму (при желании — в виде приложения к договору). В шапке укажите «Дополнительное соглашение № … к договору № …», дату и место, далее — изменения в цене.
Как собирать документы для вычетов: заключайте с поставщиками договоры с выделенным НДС, требуйте счета-фактуры/УПД, регистрируйте их в книге покупок.
Итого: план действий на середину января 2025 года
Разберите старые договоры: кому выставлять допсоглашения, где менять цену, а где использовать расчётную ставку.
Проверьте обороты с начала 2025: если доход уже перевалил 60 млн, выставляйте счета-фактуры и платите налог.
Определитесь, нужна ли вам 5%/7% или 20%. Соберите первичные документы для вычетов, если идёте на 20%.
Настройте ККТ (при необходимости) или временно пробивайте чеки «без НДС», но с учётом полной суммы.
Не забывайте про восстановление налога, если раньше работали на ОСН с вычетом, а теперь ушли на 5%/7%.
Ошибки в расчёте НДС могут дорого обойтись бизнесу, особенно если речь об онлайн-торговле или образовательных услугах, где обороты гоняют туда-сюда. Но паниковать не нужно: достаточно чётко понимать, как правильно оформить свои документы и договоры. Соблюдайте логику: сначала определяем статус плательщика, затем выбираем ставку, потом настраиваем учёт и подписываем допсоглашения к тем договорам, которые «переехали» из 2024-го.
Если у вас остались вопросы, буду рада помочь. С вами была Оксана Комарова — следите за статьями, в которых я разбираю ещё больше прикладных кейсов для онлайн-бизнеса. Хотите разбираться в налогах без лишних сложностей? Ещё больше информации и свежих новостей в нашем ТГ-канале, подписывайтесь.