Новшества в применении спецрежимов в 2025 году
С 2025 года бизнес, работающий на специальных налоговых режимах, столкнулся с рядом существенных изменений. Одно из ключевых нововведений — налогоплательщики на УСН стали плательщиками НДС. В статье разберёмся, как изменится порядок применения спецрежимов, кто сможет сохранить льготы, какие лимиты вырастут и какие новые возможности появятся для ИП.
Упрощёнка + НДС: что изменится для УСН с 2025 года
Главное изменение, которое коснётся всех упрощенцев — с 1 января 2025 года они становятся плательщиками НДС. Это произойдёт автоматически, без необходимости подачи заявлений. Однако в зависимости от дохода будут действовать разные правила расчёта и уплаты налога.
Если ваш доход за 2024 год или любой следующий не превышает 60 млн рублей, вы получите автоматическое освобождение от уплаты НДС, при этом останется обязанность вести книгу продаж и выставлять счета-фактуры без выделенного налога. Это касается как действующих компаний, так и вновь зарегистрированных ИП, которые сразу перешли на УСН.
Если доход превысит 60 млн рублей, но не более 250 млн — вам предложат два варианта: платить НДС по общей ставке (20%, 10% или 0%) с возможностью вычета входящего НДС или использовать спецставку 5% без права на вычет, но с возможностью учесть входящий НДС как расход при объекте «доходы минус расходы».
Для тех, чей доход окажется в диапазоне от 250 до 450 млн рублей, аналогично доступны два пути: общий режим с вычетами или спецрежим со ставкой 7% без вычетов, но с возможностью учёта НДС в расходах. В любом случае бизнесу придётся вести более сложный документооборот: счета-фактуры, книги продаж, декларации по НДС.
Также с 2025 года утратит силу особый порядок принятия НДС к вычету при переходе между УСН и ОСНО — это важно учитывать при смене налогового режима.
Рост лимитов по УСН
Чтобы компенсировать введение НДС, власти значительно увеличили лимиты для применения УСН:
- Лимит доходов за 9 месяцев для перехода на УСН: с 149,5 до 337,5 млн рублей.
- Годовой лимит доходов: теперь до 450 млн рублей.
- Лимит остаточной стоимости основных средств: увеличен до 200 млн рублей. При этом из расчёта исключается стоимость отечественного высокотехнологичного оборудования.
- Лимит по численности сотрудников: теперь он составляет 130 человек.
Это даёт шанс многим компаниям, потерявшим право на УСН в 2024 году из-за превышения лимитов, вернуться на него в 2025-м.
Кроме того, отменяются повышенные ставки УСН, а значит, ставки налога больше не будут зависеть от размера доходов.
Прочие изменения для УСН
- Налоговые каникулы продлены до 2027 года. Это даёт возможность ИП, впервые зарегистрированным и работающим в производстве, социальной, научной сфере или бытовых услугах, не платить налоги два года подряд, если региональные власти поддерживают такие льготы.
Возмещения за изъятие земли для госнужд больше не облагаются налогом.
Фиксированные взносы можно будет учитывать в расходах независимо от даты уплаты, если они относятся к текущему году.
Компании в новых регионах смогут получить вычет до 28 000 рублей за приобретение кассовой техники, включая накопители, ПО и настройку.
ПСН: новые виды деятельности и изменения
Патентная система налогообложения также претерпевает изменения:
- С 2025 года ИП смогут получить патент на производство и продажу ювелирных изделий из серебра.
- Уточнён срок уплаты налога по патенту, если он заканчивается 31 декабря — не позднее 28 декабря.
- Продлены налоговые каникулы по ПСН до 2027 года.
- В новых регионах аналогично УСН предусмотрен вычет до 28 000 рублей за покупку ККТ.
АУСН: кому доступен и какие ограничения
Автоматизированная УСН продолжает расширяться. С 2025 года:
Её смогут применять производители и продавцы серебряных ювелирных изделий.
Не смогут перейти на АУСН компании с доходом свыше 60 млн рублей.
Исключены из числа плательщиков АУСН посредники (агенты, комиссионеры и поверенные).
Вновь созданные компании смогут уведомлять налоговую о переходе на АУСН в течение месяца после регистрации.
Плательщики УСН и НПД смогут перейти на АУСН с начала любого месяца, но применять его нужно будет не менее 12 месяцев.
Операторы маркетплейсов смогут передавать в налоговую сведения об агентских вознаграждениях и зачётах.
Признано, что датой получения дохода считается момент поступления денег, имущества или погашения обязательства любым способом.
Также разрешено учитывать расходы в натуральной форме — например, если компания платит товарами, а не деньгами.
НПД: расширение возможностей
С 2025 года самозанятые, утратившие право применять НПД, смогут переходить не только на УСН и ЕСХН, но и на ПСН или АУСН. А с 1 июля 2025 года ИП, перешедшие на НПД, смогут уведомлять налоговую через приложение «Мой налог» о прекращении применения предыдущего режима.
«Налоговая амнистия» для дробления бизнеса
С 12 июля 2024 года вступила в силу амнистия для бизнеса, который использовал схемы дробления с применением спецрежимов. Если у вас были доначисления налогов за 2022–2024 годы по таким схемам, есть возможность списать эти долги, выполнив условия закона.
Часто задаваемые вопросы
Будет ли обязательным уплата НДС для всех УСН с 2025 года? Да, но с оговорками. Если доход не превышает 60 млн рублей, упрощенец получает освобождение от уплаты НДС, но обязан вести учёт и сдавать отчётность.
Что делать, если деятельность через маркетплейс? Можно ли применять АУСН? Да, но только если вы — не агент, а принципал. При этом можно делегировать маркетплейсу обязанности по передаче данных в налоговую.
Вывод: 2025 год стал переломным в сфере применения спецрежимов. С одной стороны — усложнение для упрощенцев в виде НДС. С другой — значительное увеличение лимитов, новые возможности и налоговые послабления. Чтобы не попасть под санкции и не упустить выгоды, важно заранее подготовиться к изменениям и скорректировать бизнес-модель с учётом новых реалий.
Как дополнительно сэкономить на налогах в 2025 году – рекомендации от ФНС, читайте в Telegram-канале.