Бухгалтерский баланс: зачем он нужен и как устроен
Продолжаю цикл статей, в которых объясняю, как инвестору и предпринимателю читать финансовую отчетность. Сегодня перехожу непосредственно к отчетности и рассказываю о форме, которая показывает имущественное положение бизнеса.
Конечный продукт бухгалтерского учета — финансовая отчетность. Ее изучают банки, инвесторы, кредиторы и контрагенты, чтобы понять, стоит ли иметь с вами дело. Федеральный закон №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» устанавливает состав финансовой отчетности:
- Бухгалтерский баланс.
- Отчет о финансовых результатах.
- Приложения к ним.
Действующее ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (с путаницей в терминологии) и вступающий в силу с 2025 года ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» (уже без путаницы) определяют состав приложений:
- Отчет о движении денежных средств.
- Отчет об изменениях капитала.
- Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Формы финансовой отчетности для российских компаний утверждены Приказом Минфина России от 02.07.2010 №66н, но суть их одинакова в любой стране. Сегодня расскажу о назначении и устройстве бухгалтерского баланса.
Зачем нужен бухгалтерский баланс
В прошлых статьях я рассказал об отдельных видах активов и пассивов, с которыми имеет дело бухгалтерский учет. Пришло время собрать их в полезный инструмент для бухгалтера, директора, собственника бизнеса, инвестора, финансиста, экономиста и любого, кто хочет оценить имущественное положение компании. Этот инструмент называется бухгалтерским балансом (Balance Sheet). Он содержит информацию о том, какие активы есть у компании и откуда они взялись.
Баланс основан на капитальном уравнении, напомню его:
Активы = Капитал + Обязательства.
Такая запись означает, что любой актив профинансирован либо собственными, либо заемными пассивами.
Бухгалтерский баланс отражает имущественное положение компании. Анализ баланса позволяет понять структуру и ликвидность активов, обеспеченность собственными и заемными средствами, платежеспособность, финансовую устойчивость и другие важные характеристики бизнеса.
Структура бухгалтерского баланса
Баланс разделен на две части: актив и пассив. Части делятся на разделы, их пять со сквозной нумерацией. Внутри разделов — статьи. Каждая статья — это отдельный вид активов или пассивов. Статьи в активе расположены по степени возрастания ликвидности: чем ниже расположена статья, тем быстрее актив можно продать. В пассиве статьи упорядочены по срочности погашения: чем ниже статья, тем быстрее нужно будет рассчитаться за привлеченное финансирование.
АКТИВ
I. Внеоборотные активы
- Нематериальные активы
- Основные средства
- Долгосрочные финансовые вложения
- Прочие внеоборотные активы
II. Оборотные активы
ПАССИВ
III. Капитал и резервы
IV. Долгосрочные обязательства
- Долгосрочные заемные средства
- Долгосрочные оценочные обязательства
- Прочие долгосрочные обязательства
V. Краткосрочные обязательства
- Краткосрочные заемные средства
- Краткосрочная кредиторская задолженность
- Краткосрочные оценочные обязательства
- Прочие краткосрочные обязательства
В реальном балансе статей может быть больше — я привел только наиболее распространенные. Каждой статье соответствует сумма — это оценка соответствующего актива или пассива. Итог по разделу складывается из сумм по статьям. Итоги по активу и пассиву — из сумм по разделам. Эти итоги равны между собой и называются «валюта баланса».
Пример:
ООО «Рога и копыта» на 1 января 2024 года имеет следующие активы и пассивы:
- нематериальные активы — 100 000 рублей;
- основные средства — 200 000 рублей;
- запасы материалов и товаров — 300 000 рублей;
- дебиторская задолженность покупателей — 250 000 рублей;
- деньги на расчетных счетах и в кассе — 150 000 рублей;
- уставный капитал — 400 000 рублей;
- нераспределенная прибыль — 50 000 рублей;
- долгосрочная задолженность по кредиту — 200 000 рублей;
- кредиторская задолженность — 350 000 рублей.
В следующей статье расскажу, зачем нужен и как устроен отчет о финансовых результатах. А если ждать не хочется, подписывайтесь на мой телеграм-канал «Переводчик с бухгалтерского» — там это уже давно есть!