Как выбрать оптимальную систему налогообложения для ИП
Новоиспеченный бизнесмен помимо бизнес-идеи неизбежно задумывается о том, какая форма собственности должна быть у его «предприятия» и какую систему налогообложения ему выбрать, чтобы и законы соблюдать и не платить лишнего (что все еще встречается по незнанию).
В этой статье я расскажу подробно как/что/почему и т.д. Но, в начале хочется сказать:
1) Этот вопрос в целом не такой сложный как кажется;
2) Федеральная налоговая служба не такая уж и коварная и в целом пытается упростить жизнь налогоплательщикам;
3) Необходимо наложить элементы своей бизнес-идеи (при недостаче информации – восполнить ее) на существующий алгоритм и отправиться по проторенному пути.
Общие положения
Если налоги и всё, что с ними связано, от вас совсем далеко, то следует начать с базовой информации, а именно с общей информации о налогах и самый качественный, достоверный, а главное, написанный человеческим языком источник, - сайт Федеральной налоговой службы РФ (далее – ФНС России, Служба). Служба по сути сделала качественные выжимки из многогранного Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) и представляет информацию в доступном для непрофессионала виде.
В качестве примера можно привести информирование налогоплательщиков в связи с отменой ЕНВД (единый налог на вмененный доход) в 2021 году. Налог отменили и налогоплательщикам предстоял непростой выбор смены системы налогообложения. Чтобы облегчить «муки выбора» Служба использовала понятный и читаемый формат – схема/картинка:
Уже существующие налогоплательщики, исходя из своего статуса (организационно-правовой формы) могли выбрать куда им дальше двигаться.
Сейчас на сайте ФНС России существует универсальный алгоритм выбора системы налогообложения. Этот алгоритм автоматизирован: https://www.nalog.gov.ru/rn77/service/mp/# Он отлично применим, если вы уже зарегистрированы в каком-то статусе – юридического лица, индивидуального предпринимателя или самозанятого.
Я ИП – что делать?
Индивидуальный предприниматель (далее – ИП), самостоятельный бизнесмен, по своему статусу отвечающий по обязательствам деятельности всем своим имуществом. То есть, если ИП по каким-то причинам с кем-то не расплатится, то в суде долг могут взыскать за счет личного автомобиля, например.
Если говорить про ОСНО (общую систему налогообложения) у ИП, т.е. когда ИП платит НДС и налог на доходы физических лиц в размере 13%, то это крайне редкие случаи, потому что чаще случаются по ошибке, чем осознанно.
Чтобы ИП НЕ применяло ОСНО, ему необходимо при регистрации ИП подать соответствующие уведомление о применении упрощенной системы налогообложения (далее – УСН). Иногда физические лица опрометчиво думают, что раз они регистрируют ИП, то они по умолчанию НЕ будут на ОСНО - это коварное заблуждение. Применение упрощенного налогообложения – это право и о своем праве требуется заявить. Если вы пропустили подачу уведомления, то в текущем периоде (году) требуется отчитаться по ОСНО. А в конце года обязательно подать уведомление и заявить о своем праве (желании) использовать УСН с 1 января следующего года.
Если говорить про прочие варианты налогообложения для ИП, то это:
- упрощенная система налогообложения (далее – УСН)
- патентная система налогообложения
Далее важно понять: кто ваш клиент?
Вариантов всего три:
- физические лица
- юридические лица
- физ и юр лица (микс, также хорошо бы оценить долю)
Например, если ваши клиенты юридические лица, ещё и крупные компании, то с высокой долей вероятности они являются плательщиками налога на добавленную стоимость и это означает, что при выборе контрагента/поставщика их радары настроены на таких же НДС-ков, так как это позволяет им уменьшать свой налог, который нужно заплатить в бюджет. И с неплательщиком НДС компании на ОСНО (общей системе налогообложения) станут работать только по «большой дружбе» или, если вы являетесь поставщиком на небольшую сумму. Или вам потребуется откатиться назад и рассмотреть вопрос уплаты НДС.
Если же ваши клиенты физические лица и по вашему примерному бизнес-плану выручка не планируется выше 250 млн.руб. (а состав персонала не больше 130 чел.), то УСН вам отлично подойдёт.
Если клиенты разные, то лучше оценить их долю и учесть вышеобозначенные факторы и принять окончательный выбор.
Есть ещё опция – АУСН (автоматизированная упрощенная система налогообложения). Она сейчас введена в экспериментальном порядке в г. Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан. Если ваша финмодель предполагает выручку в пределах 60 млн.руб. наемный персонал не более 5 человек, то вы можете присоединиться к эксперименту.
Как заявляет ФНС России:
- учет доходов и расходов ведется автоматически в Личном кабинете АУСН - плюс – не нужно покупать спец программы и платить бухгалтеру (с оговоркой, что вы сами сможете проверить расчет налога)
- налоги перечисляются ежемесячно – плюс – остаток на счёте актуальный, понимаешь, на какие деньги можешь рассчитывать. Хотя найдутся и те, кто не захочет спешить с перечислениями в бюджет.
- отчетности нет – плюс - вычеркиваем 1 повод для штрафных санкций
- страховых взносов нет – плюс – не надо делать доп выплаты, минус пени в случае несвоевременной уплаты
- ставка налога – 8% (доходы) и 20% (доходы минус расходы) – минус – ставка выше стандартной системы. А далее холодный расчёт:
УСН 6% (доходы) = 60 000 000 *6% = 3 600 000 руб.
Страховые взносы: 45 842 руб. (фиксированные) + 33 000 руб. (1%* (3 600 000 – 300 000)) = 78 842 руб. Если вы шустрый и страховые взносы уплачиваете чуть раньше срока и у вас нет сотрудников (если есть, то только 50% от суммы страховых платежей возможно зачесть), то вы можете их зачесть при исчислении налога по УСН.
Итого обязательных платежей в бюджет: 3 600 000 – 78 842 = 3 521 158 руб.
АУСН 8% (доходы) = 60 000 000*8% = 4 800 000 руб.
Сравним: 4 800 000 – 3 521 158 = 1 278 842 руб., разделим на 12 месяцев 106 571 руб. – размер экономии платежей на УСН в месяц. За эту сумму можно нанять в штат очень хорошего бухгалтера или привлечь аутсорсинговую компанию, нанять специалиста для бизнеса даже в Москве.
Последний финансовый аргумент плюсы АУСН, к сожалению, перечеркивает. Не говоря о том, что нововведения не всегда работают четко и можно сталкиваться с ошибками нового алгоритма и далее с ними разбираться.
Вообще, если человек единолично планирует запустить свой бизнес, оптимально начать его со статуса самозанятого (или налога на профессиональный доход). Ограничений в его пользу по сути только 2 – это вид деятельности и размер годового дохода (не более 2,4 млн.руб. в год). Но с момента его появления в 2019 года список видов деятельности только расширяется, так что для старта небольшого предприятия этого вполне может быть достаточно. Действовать этот режим будет 10 лет – время еще есть.
Ещё как вариант «при пробе пера» в бизнесе ИП может приобрести патент. По аналогии с УСН нужно будет направить заявление на получение патента. Его можно приобрести на период (от 1 до 12 месяцев) и его стоимость будет зависеть от вида деятельности и региона (и района), в котором он установлен.
Из плюсов: нет отчетности, возможность выбора периода, в течение которого планируется работа, ставка единая – 6%, налоговая база определяется как потенциально возможный доход – эти сумму определены заранее и патент уплачивается в фиксированной сумме. Кстати, если ведутся разные виды деятельности ПСН можно совмещать с УСН или даже ОСНО.
Ограничения: нужно вести книгу доходов, выручка может быть не более 60 млн.руб. в год, численность - не более 15 человек.
Из минусов можно выделить необходимость контроля за своевременностью уплаты патента, иначе придётся платить по полной.
ВАЖНО
Не смотря на популярные арифметические действия при выборе, забывается более важный вопрос, который, к сожалению, часто выпадает из вида, при выборе формы собственности или системы налогообложения и впоследствии приводит к сложностям, дополнительным затратам и убыткам. Это прочие налоговые и неналоговые платежи.
Если посмотреть указанные выше ссылки, то ФНС России, как непосредственный администратор этих платежей указывает только утилизационный и торговый сборы, страховые взносы. А ещё нужно помнить о транспортном налоге, налоге на имущество, земельном.
А кроме того есть различные государственные и прочие пошлины и платы за всевозможные виды действий/регистраций/изменений/администрирования. Их отдельный блок насчитывает более 60 неналоговых платежей разной подведомственности в зависимости от специфики каждого конкретного бизнеса (приведем только некоторые из них):
- специальная оценка условий труда
- Меркурий
- Честный знак
- Росалкогольрегулирование
- Эквайринг
- кассы и всё, что связано с их обслуживанием и содержанием
- медкнижки и прочие мед освидетельствования (часто бизнес берет расходы на себя)
- членства в СРО (саморегулируемых организациях)
- воинский учёт (в виду ужесточившихся штрафов компании вынуждены привлекать специализированных экспертов, так как кадровики и бухи не знают нюансов данного направления и новых требований)
- платы за вывески на зданиях
и ещё много-много специфических платежей.
Вывод
Каждая система налогообложения имеет свои плюсы и минусы. Индивидуальному предпринимателю не сложно сейчас справиться выбором системы налогообложения. Важно проанализировать свою предстоящую деятельность на предмет прочих обязательных платежей, которые неотъемлемо сопровождают деятельность любого бизнеса, практически независимо от размера. И стоит помнить, что систему налогообложения можно сменить по мере изменения деятельности при соблюдении установленных законодательством условий.