Признаки фирм-однодневок и номинальных физлиц

На текущий момент определение однодневок законодательно не закреплено. Но ФНС уже давно активно применяет это понятие. Например, в письме ФНС РФ от 11.02.2010 N 3-7-07/84 уточняется, что под "фирмой-однодневкой" в самом общем смысле понимается юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации, и т.д.

В последующих ФНС в письмах от 03.08.2016 N ГД-4-14/14126@ и от 24.06.2016 N ЕД-19-15/104 указывает на более конкретные признаки «фирм-однодневок»:

- руководитель юридического лица является руководителем более чем в 5 юридических лицах;

- участники юридического лица являются участниками более чем в 10 юридических лицах;

- адрес юридического лица, указанный в ЕГРЮЛ, является адресом более чем 10 юридических лиц;

- информация о фактическом месте нахождения юридического лица отсутствует;

- руководитель юридического лица находится в списке дисквалифицированных лиц;

- наличие информации о смерти директора юридического лица;

- управляющая организация является таковой более чем в 20 юридических лицах;

- отсутствие производственных и/или торговых площадей;

- отсутствие очевидных свидетельств возможности реального выполнения юридическим лицом условий договора, например: отсутствие материальных и трудовых ресурсов.

Анализируя судебную практику по данному вопросу можно добавить еще следующие критерии:

- минимальный размер уставного капитала юридического лица;

- нетипичные хозяйственные операции по расчетному счету юридического лица;

- регистрация контрагента незадолго до сомнительной сделки;

- отсутствие у юридического лица сайта, рекламы, упоминаний о ней в открытых источниках;

- сумма налогов к уплате у юридического лица близятся к нулю;

- недостоверные сведения в ЕГРЮЛ об адресе, руководителе и/или учредителе.

Еще больше признаков было дано ФНС в письме от 10.07.2018 № ЕД-4-15/13247, но 02.11.2018г данное письмо было отозвано в связи с большим общественным резонансом.

Признаки номинальных физлиц были даны ФНС в письме от 29 марта 2019 г. № ГД-4-14/5722@:

- проживание в регионе, отличном от места регистрации юридического лица;

- отсутствие постоянного места работы;

- незначительный уровень дохода;

- низкий уровень образования;

- как правило, возраст подобных лиц не превышает 25 - 30 лет.

Заходите на сайт: https://www.delovoy-podhod.com , где можно узнать много полезного и интересного для Вас и Вашего бизнеса!

Буду рада любым комментариям и вопросам!