Налоговые проверки IT-бизнеса в 2025 году

Налог на прибыль снизили сначала до 3% вместо 20%, а затем и вовсе обнулили. Также был установлен специальный тариф страховых взносов в размере 7,6% вместо общих 30%, а от НДС освободили сделки с программным обеспечением из Реестра российского ПО.

Применение любых льгот всегда вызывает внимание со стороны налоговых органов, но в 2022 году президент подписал указ, в соответствии с которым правительству было поручено освободить аккредитованные IT-компании от налогового, валютного и других видов государственного контроля.

3 марта 2025 года закончится мораторий на проведение выездных налоговых проверок. После чего налоговые органы получат возможность проводить проверки за три предыдущих года. А это значит, что в 2025 году могут быть инициированы проверки за 2022-2024 годы.

1. К IT-доходам относится выручка, полученная от разработки, адаптации и модификации программного обеспечения, а также его установки, тестирования и сопровождения.

При этом первые три вида работ — это так называемая база налоговой IT-льготы. Без этих услуг невозможно включить в льготируемую деятельность все остальные услуги.

Все эти виды работ должны не только в действительности выполняться компанией, но и быть отражены во всех документах, которые изучают налоговые органы: от договора до закрывающих документов.

2. В общем случае освобождению от НДС подлежит передача прав на ПО и базы данных, включая передачу прав на обновления к ним и дополнительные функциональные возможности.

Если предметом договора является выполнение работ или оказание услуг по разработке, адаптации, модификации, обновлению, технической поддержке ПО, то такие услуги и работы не освобождаются от НДС, даже если ПО включено в Реестр Минцифры.

Однако если указанные выше услуги и работы выполняются в рамках договора (или дополнительного соглашения к договору) на передачу прав на использование программ из Реестра отечественного ПО, то они также освобождаются от НДС.

3. IT-компании вправе применять льготную ставку по налогу на прибыль с первого числа календарного года, в котором получен статус IT-компании, а льготные тарифы по страховым взносам можно применять только с начала месяца, в котором получен документ о государственной аккредитации.

Так, если организация получила IT-аккредитацию, например, в ноябре 2024 года, применять нулевую ставку по налогу на прибыль она вправе с января 2024, а льготные страховые тарифы — только с ноября 2024 года, если конечно соблюдено условие о 70% профильных доходов.

Что касается НДС, то освобождение применяют с момента включения программы или базы данных в Реестр российского ПО.

4. Договоры с покупателями и заказчиками являются главным доказательством и подтверждением позиции компании в случае налоговых споров по налоговым льготам.

Если при оформлении документов опираться на формулировки из налогового кодекса, рисков переквалификации и доначислений налогов можно будет избежать.

Да, вряд ли выездные налоговые проверки будут массовыми. Выездная налоговая проверка грозит тем налогоплательщикам, в отношении которых налоговым органам точно известно о наличии грубых ошибок при исчислении налогов и сборов, а значит будет, что доначислить.

Всех остальных ожидают камеральные проверки, которые кстати проходили всё время, пока действовал мораторий.

Камеральная налоговая проверка проводится на территории налогового органа без участия налогоплательщика. При этом налогоплательщик может даже и не знать, что инспекторы начали проверку.

Если в ходе камеральной проверки в декларации обнаружатся ошибки или какие-то несоответствия, инспекторы запросят пояснения и подтверждающие документы. Учитывая, что применение налоговых льгот уже само по себе является отклонением от нормы, то практически всегда это является поводом для истребования дополнительной информации.

Так, например, при камеральной проверке Декларации по налогу на прибыль для подтверждения статуса IT-компании налоговая инспекция предлагает компании дать пояснения в части заявленных доходов и расходов, а также предоставить выписки из регистров налогового учета и оборотно-сальдовые ведомости.

Если в компании не настроен и не автоматизирован бухгалтерский и налоговый учет, подготовить оперативно документы и пояснения будет не просто. На предоставление ответа на Требование ФНС дается 5 дней.

С 1 января 2025 г. вместо нулевой ставки НДС IT-компании будут исчислять налог на прибыль по ставке 5%, а это значит что следует уделить особое внимание не только доходам, но и расходам компании.

В 2022-2024 годах этот вопрос стоял не так остро - при умножении любой налоговой базы на “ноль”, получается “ноль”. Но с 2025 года при отражении расходов, которые не будут подтверждены документально или инспекторы посчитают их экономически не обоснованными, компанию ожидает доначисление налога на прибыль по ставке 5%.

Оценить риски и проанализировать деятельность IT-компании за периоды, на которые возможно ранее не обращали должного внимания, полагаясь на действующий запрет на проверки, в том числе

Также не следует забывать про необходимость соблюдать требования к аккредитованной IT-компании даже после получения статуса, в том числе

В противном случае риск потерять статус аккредитованной IT-компании сведет на нет все усилия по оформлению документов и расчету профильных доходов.