💼 Контрагент не отразил вычеты по НДС, что делать? 🤔 Как взыскать убытки с контрагента. 🧐💰
🏢 ФНС осуществляет контроль над налоговыми расчетами и отчетностью, с применением специализированных программных продуктов. В частности, для проверки деклараций по НДС используется АСК НДС-2, инструмент для сравнения информации из отчетов налогоплательщика с данными его контрагентов.
🧾 При проведении проверок по НДС налоговые органы сравнивают декларации поставщика и покупателя. 🔄 Если есть расхождения, приходят требования о представлении пояснений. Требования содержит таблицу с записями из книги покупок, которые программа посчитала ошибочными. В отдельной графе содержится цифровой код.
🔍 Кодировка является инструментом, конкретизирующим характер нарушения в отчетности и помогающим налогоплательщику оперативно подготовить разъяснения для инспектора. 🛠🧾 В ФНС была создана уникальная система кодирования ошибок, сейчас используется 9 различных кодификаторов.
📃 Все они указаны в письме ФНС России от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367@ «О направлении информационного письма».
🚦 Требования, поступившие от налогового органа, служат значимыми предпосылками для проведения проверки правомерности вычетов.
🔮 Возможны следующие причины возникновения:
1 Техническая ошибка.
2 Неисполнение контрагентом налоговых обязательств.
🕵♂ Для начала исключим техническую ошибку... Если в течении срока проверки проблема со стороны поставщика не будет устранена, вероятнее всего вам придется снять данные вычеты по НДС и доплатить налог в бюджет. Если же вас такой подход не устраивает, есть выход – обратитесь к налоговым консультантам за помощью.
🏛 Суды подчеркивают, что невнесение счет-фактур, зарегистрированных в книге покупок, в книги продаж контрагента, не является доказательством отсутствия экономической операции и не может служить основанием для отказа в вычете.
📝 Может ли доначисленный по результатам проверки налог быть предъявлен к взысканию с контрагента как убыток?
Нет, не может. Отказывая в удовлетворении заявления организации к другой организации о взыскании денежных средств, доначисленных налоговым органом во время выездной налоговой проверки, суд отметил, что в соответствии со ст. 11 НК РФ, налог, доначисленный после налоговой проверки и не уплаченный вовремя, не вызывает убытков для юридического лица, так как все закономерно начисленные налоги в конечном итоге должны быть уплачены. (Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 21.09.2020 № 08АП-7958/2020 по делу № А70-22593/2019).
🛒 При попытках покупателей взыскать НДС как нарушение заверений, суды также отказывают при отсутствии налоговой оговорки.
⚖ Например, Решением АСГМ от 19 октября 2022 года по делу № А40-163676/22 суд указал, что истцом не доказан факт понесения убытков, поскольку истцом не доказан факт того, что налоговый орган обязан выдать истцу вычет по НДС. Причинная связь между действиями (бездействием) Ответчика, вина Ответчика в убытках Истца, как и наличие самих убытков у Истца не доказаны, поскольку истцом не доказано фактическое понесение убытков на заявленную сумму.
💡 Однако налоговая оговорка позволяет взыскать вычеты, в которых налоговым органом отказано, в том числе, в ситуациях когда поставщик не отразил вычеты в своей отчетности. 📊📝 О налоговой оговорке мы расскажем в следующих постах.
📩 Если у вас есть дополнительные вопросы по этому вопросу вы всегда можете обратиться к нам. 👋💬