Изменение ставок НДФЛ с 2025 года

📌 12 июля 2024 года Президентом РФ подписан ФЗ от 12.07.2024 № 176-ФЗ, вносящий изменения в НК РФ, в том числе в части ставок НДФЛ,

📌С 1 января 2025 года в РФ применяются 3 (три) различные группы налоговых баз, к каждой из которых будут применяться собственные налоговые ставки:

📌Пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ со следующими ставками - п 1 ст 224 НК РФ:

🔹13% для дохода до 2,4 млн руб в год

🔹15% для дохода от 2,4 до 5 млн руб в год

🔹18% для дохода от 5 до 20 млн руб в год

🔹20% для дохода от 20 до 50 млн руб в год

🔹22% для дохода свыше 50 млн руб в год

ИЛИ для годовых доходов в размерах:

🔹2,4 млн руб = 13%

🔹от 2,4 до 5 млн руб = 312 тыс руб + 15% с дохода, превышающего 2,4 млн руб

🔹от 5 до 20 млн руб = 702 тыс руб + 18% с дохода, превышающего 5 млн руб

🔹от 20 до 50 млн руб = 3 402 тыс руб + 20% с дохода, превышающего 20 млн руб

🔹более 50 млн руб = 9 402 тыс руб + 22% с дохода, превышающего 50 млн руб

⚠Примеры расчета НДФЛ:

📍Годовой доход в размере 2 млн руб будет облагаться НДФЛ по ставке 13%

📍Годовой доход в размере 4 млн руб будет облагаться НДФЛ в размере 312 тыс руб + 15% с дохода, превышающего 2,4 млн руб

4 млн руб = НДФЛ = 312 тыс руб + 15% (4 -2,4 млн руб) = 552 тыс руб

📍Годовой доход в размере 14 млн руб будет облагаться НДФЛ в размере 702 тыс руб + 18% с дохода, превышающего 5 млн руб

14 млн руб = НДФЛ = 702 тыс руб + 18% (14 -5 млн руб) = 2 322 тыс руб

1. Доходы ("ОСНОВНАЯ НАЛОГОВАЯ БАЗА"), к которым будет применяться указанная выше пятиступенчатая шкала НДФЛ - все доходы, за исключением входящих в налоговые базы 2 и 3:

🔹доход в виде ЗП

🔹доход по договорам ГПХ

🔹доход от сдачи в аренду (найм) недвижимости

🔹доход в виде %% по вкладам в зарубежных банках

🔹доход в виде сумм прибыли КИК

🔹выигрыши в лотереи и азартные игры

🔹доход участников инвест. товарищества

🔹 %% по займу физ лицу

2. Доходы (ГРУППА НАЛОГОВЫХ БАЗ, установленная п 6 ст 210 НК РФ), к которым будет применяться ставка НДФЛ 13% для доходов до 2,4 млн руб и 312 тыс руб + 15% с дохода, превышающего 2,4 млн руб (и выше без ограничений), установленная п 1.1. ст 224 НК РФ

🔹от продажи имущества (напр. квартиры, дома, автомобиля и пр)

🔹в виде стоимости имущества, полученного в порядке дарения

🔹в виде дивидендов (в том числе от зарубежных источников с учетом особенностей ниже)

🔹по операциям с ЦФА

🔹по операциям с ЦБ и ПФИ

🔹от продажи долей в ООО

🔹от продажи долей в ООО, находившихся во владении более 5 лет, в части превышения над 50 млн руб

🔹по сделкам РЕПО с ЦБ

🔹при операциях с займом ЦБ

🔹по операциям с ЦБ на ИИС

🔹в виде процентов по вкладам в банках РФ

⚠ Налоговая база по доходам в виде дивидендов НЕ суммируется с налоговыми базами, указанными выше (ст 214 НК РФ и абз 4 п 1.1. ст 224 НК РФ)

Налоговая база по указанным выше доходам определяется с учетом абз 14-18 п 6 ст 210 НК РФ

3. Доходы (ГРУППА НАЛОГОВЫХ БАЗ), к которым будет продолжать применяться ставка НДФЛ 13% для доходов до 5 млн руб и 650 тыс руб + 15% с дохода, превышающего 5 млн руб - п 1.2. ст 224 НК РФ

🔹доходы, связанные с участием в СВО - п 6.1 ст 210 НК РФ

🔹доходы лиц в районах Крайнего Севера и прочих неблагоприятных условиях - п 6.2 ст 210 НК РФ

📌 Иные ставки НДФЛ

🔹35% - для доходов в виде выигрышей в конкурсах и для доходов в виде мат выгоды от экономии на %%

📌 Ставки НДФЛ для налоговых НЕрезидентов РФ с 2025 года для для доходов от источников в РФ

🔹15% - для %% по вкладам в банках РФ (с учетом необлагаемого 1 млн руб)

Остальные - без изменений:

🔹15% - для доходов в виде дивидендов от рос организаций

🔹 пятиступенчатая (13-22%) - для ЗП или выплат по ГПХ для дистанционных сотрудников

🔹30% - по остальным доходам

⚠ Напоминаю также, что налоговые НЕрезиденты с 2025 года лишены освобождения от НДФЛ по доходу от продажи долей/акций рос. организаций, которые находились во владении более 5 лет

А налоговые резиденты РФ должны будут уплатить НДФЛ по ставке 13% (до 2,4 млн руб) - 15% (свыше 2,4 млн руб) с дохода, превышающего 50 млн руб

——————————————

Больше интересных материалов - в нашем Телеграм канале

Вы также можете получить индивидуальную консультацию у автора, написав по адресу электронной почты info@gidprava.ru (для Ильи Назарова) или позвонив по телефонам компании +7 (495)783-19-91 в Москве или +7 (812)646-48-84 в Санкт-Петербурге