Особенности перехода с ОСНО на УСН в 2025 году: как оптимизировать налоговую нагрузку
На связи Оксана Комарова, и сегодня мы разберём, как правильно работать с УСН в 2025 году после изменений, внесённых Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ. С учетом новых правил, налоговый учёт для УСН 2025 может стать для вас как возможностью снизить налоговую нагрузку, так и источником ошибок и штрафов, если подойти к вопросу без подготовки.
Главная суть изменений: НДС и расширенные лимиты
С 1 января 2025 года все налогоплательщики, применяющие УСН, признаются плательщиками НДС, однако действует важное исключение:
- Если ваши доходы за 2024 год не превысили 60 млн рублей, вы автоматически освобождаетесь от обязанности уплачивать НДС (п. 1 ст.145 НК РФ).
- Если доход за 2024 год превысил 60 млн, но не превысил 450 млн рублей, то появляется обязанность уплачивать НДС. При этом можно выбрать специальные ставки: 5% или 7%.
- При доходе свыше 450 млн рублей право на УСН прекращается в любом случае (лимиты УСН в 2025 году стали шире, чем раньше, но тоже конечны).
Важно. Если вы изначально не превысили 60 млн рублей по итогам 2024 года, а уже в течение 2025 года «перешагнёте» этот порог, то обязанность платить НДС возникнет с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили 60 млн рублей.
Что именно изменилось по сравнению с 2024 годом
Раньше УСН освобождала от уплаты НДС (кроме некоторых случаев, например, импорта). Теперь же, начиная с 2025 года, бизнес на УСН частично или полностью встраивается в систему НДС.
До 2025 года:
- Предельный лимит доходов — 200 млн рублей (с учётом коэффициента-дефлятора мог быть чуть больше 265 млн).
- Если доходы превышали 150 млн в течение года, нужно было применять повышенные ставки УСН (8% и 20%).
- Полноценным плательщиком НДС становились только при потере права на УСН или при отдельных операциях (например, импорт).
С 2025 года:
- Порог доходов повышен до 450 млн рублей.
- НДС платить придётся при доходе от 60 млн рублей до 450 млн (но можно выбрать льготные 5% или 7%).
- Отмена повышенных ставок УСН (8% и 20%); вместо этого внутри УСН появляется уплата НДС по специальным ставкам.
УСН для онлайн-школы и интернет-магазина: детальные сценарии
Онлайн-школа
Онлайн-школы обычно имеют следующие особенности:
- Расходы: зарплата (гонорары) преподавателей, реклама (часто у блогеров — без НДС), расходы на съёмку, монтаж, IT-платформу.
- Клиентская база: в основном физлица или организации, освобождённые от НДС (например, образовательные некоммерческие учреждения).
Почему важно выбрать ставку:
- При общих ставках (20% или 10%) вы получите право на вычет «входного» НДС, если платите подрядчикам с НДС (допустим, у вас крупная студия звукозаписи, аренда офиса с НДС и т.д.).
- При спецставке (5% или 7%) вы не будете принимать «входной» НДС к вычету, зато ставку НДС для клиентов укажете заметно меньше, что может быть плюсом для B2C-сегмента.
Пример: компания за 2024 год выручила 80 млн рублей. С 01.01.2025 она обязана уплачивать НДС. Большая часть расходов — выплаты физлицам (преподавателям) без НДС. Поэтому компания выбрала ставку 5% и теперь получает конкурентное преимущество: цена курсов для B2C клиентов получается чуть ниже, чем при 20% НДС.
Интернет-магазин
В сфере онлайн-торговли (особенно если это УСН для интернет-магазина) есть другие нюансы:
- Поставщики часто работают с НДС. Вы могли бы принимать «входной» НДС к вычету, если выберете обычную ставку НДС 20%.
- Клиенты чаще всего физлица, которым не важен вычет. Если доля поставщиков без НДС велика, либо «входной» НДС небольшой, выгоднее может быть 5% или 7%.
Пример: компания за 2024 год заработала 300 млн рублей. Чтобы не усложнять отчётность и не заморачиваться с вычетом, директор выбрал ставку 7%. Теперь компания оформляет счета-фактуры по ставке 7% и спокойно работает с физлицами, удерживая маржу на достойном уровне.
Актуальный план действий на январь 2025 года
Допустим, вы к началу 2025 года уже заявили о переходе на УСН или остались на нём. Вот что важно сделать сейчас, когда календарь показывает январь 2025 года:
- Проверьте доходы за 2024 год: если доход ≤ 60 млн рублей, вы автоматически освобождены от уплаты НДС в 2025 году. Но если в новом году превысите этот порог, будьте готовы к включению НДС «с 1-го числа месяца, следующего за…».
- Выберите ставку НДС, если доход > 60 млн: 20% / 10% (общая ставка) — при большой доле «входного» НДС и B2B-клиентах.5% / 7% (спецставка) — выгодно, если много расходов без НДС и много клиентов-физлиц.
- Настройте учёт: если теперь вы обязаны платить НДС, включите в процесс: выставление счетов-фактур, ведение книги покупок и книги продаж, учёт частичных отгрузок и НДС. Проверьте, умеет ли ваша ККТ (онлайн-касса) пробивать чеки с новой ставкой — 5% или 7%. Если нет, возможно временно выбивать «без НДС» (сумма внутри чека включает налог), пока не обновите прошивку.
- Закройте задолженности за 2024 год: оплата, полученная в 2025-м по договору 2024 года, может потребовать исчисления НДС расчётным методом (5/105 или 7/107, если выбрана спецставка).
Следите за лимитами УСН в 2025 году (450 млн рублей и 200 млн остаточной стоимости основных средств). Если вы перешагнёте 450 млн, то придётся вернуться на ОСНО.
Что делать, если вы теряете право на УСН или не успели заранее подготовиться
Ошибки перехода с ОСНО на УСН и обратный возврат случаются часто, особенно если доходы растут скачкообразно. Если вы внезапно вышли за рамки 450 млн рублей в 2025 году:
- Риски: доначисления налога на прибыль (при переходе на ОСНО), пени, штрафы.Сложности с «входным» НДС, требование восстановить вычеты.
- Дробление бизнеса для УСН (законное!): иногда целесообразно выделить направления (например, B2C и B2B) на разные компании. Но помните, что фиктивное дробление карается серьёзными штрафами.
- План действий: пересмотрите договоры, добавьте пункт про НДС, чтобы если потребуется, можно было повысить цену на сумму налога. Подготовьте бухгалтерию: возможно, вам в скором времени понадобится полноценный учёт НДС по ОСНО.
Важные нюансы переходного учёта
Переходные положения нередко вызывают путаницу. Кратко о ключевых моментах:
- Дебиторка и кредиторка: по договорам, заключённым до 2025 года, но исполненным (оплаченным) после 01.01.2025, может возникнуть обязанность начислить НДС.
- Основные средства: если вы принимали «входной» НДС к вычету раньше (например, на ОСНО), а теперь выбрали спецставку 5% или 7%, нужно восстановить часть «входного» НДС пропорционально остаточной стоимости ОС.
- Частичные отгрузки и НДС: если получаете предоплату и отгружаете поэтапно, налог считается по каждой поставке. При этом с суммы аванса, оставшейся на конец квартала, начисляется НДС по расчётной ставке 5/105 или 7/107 (при спецставке).
- Входной НДС: при спецставках (5%, 7%) нет права на вычет «входного» НДС — он становится расходом. При общей ставке (20%, 10%) можно заявлять вычет, если операции облагаются НДС.
Следите за обновлениями законодательства
Правила могут меняться, а лимиты индексироваться. Нынешние 60 млн рублей, 250 млн и 450 млн рублей не гарантированы «навечно». ФНС уже выпустила «Методические рекомендации по НДС для УСН», но возможны новые письма и разъяснения.
В моей практике уже были случаи, когда компании планировали сохранить УСН на будущий год, а внезапно вышли за порог доходов или неверно учли остаточную стоимость ОС. Поэтому всегда полезно вести регулярный мониторинг изменений и консультироваться со специалистами.
Если у вас остались вопросы, пишите в комментариях - я дам ответы и решения в следующих статьях.