Знаменитый список ФРПВ и его особенность
Федеральный реестр потенциальных выгодоприобретателей, это некий список определенных компаний, который формируется в автоматизированном режиме и передается в структурные подразделения ФНС для последующего контроля.
Первопричина формирования вышеуказанного списка является контроль за возможными схемами уклонения от уплаты НДС.
ФРПВ является инструментом, который помогает контролирующим органам выявлять и отслеживать организации и физические лица (бенефициары), использующих различные схемы для минимизации налоговых обязательств или уклонения от уплаты налогов.
По сути своей, ФРПВ - это некий реестр компаний-выгодоприобретателей, умышленно применяющие в своей деятельности схемы уклонения от уплаты налогов, в частности НДС. Как правило, для того, чтобы попасть в реестр достаточно быть организацией с определенным набором активов и иметь признаки налоговых правонарушений. Чаще всего вышеуказанный тип организаций называют «целостные, сущностные», которые представляется как полноценные хозяйствующие субъекты, по следующим причинам (характеристикам):
- создана более 1 года (чаще всего более 3 лет на рынке);
- низкий уровень налогового риска (СУР НДС);
- наличие имущества организации движимое/недвижимое, земельные участки
- постоянные и/или крупные заказчики с невысоким уровнем налогового риска (СУР НДС);
- от 5 и более сотрудников в штате организации;
- имеет определенного вида лицензии;
- постоянный участник (победитель) государственных контрактов;
- активы предприятия (запасы, основные средства, денежные активы в любых формах, дебиторская задолженность);
Налогоплательщиков в данном реестре подразделяют на две категории: приоритетные и неприоритетные.
Причина попадания в первую группу за включение в вычеты в периодах 2022-2024 годов «схемных» контрагентов. У второй же категории «схемные» вычеты в указанном периоде либо отсутствуют, либо находятся на 3 - 5 звене.
Теперь самое главное, данные реестры формируются из информационного ресурса фискалов "Автоцепочки" программного комплекса "АСК НДС" (цепочка контрагентов (поставщиков) от источника расхождения («разрывника») до потенциального выгодоприобретателя, которому и вменяется схема уклонения от налогообложения. Таким образом, данный ресурс "подсвечивает" проблемные компании и визуализирует кто именно является выгодополучателем той или иной схемы, в цепочке контрагентов. Естественно, основным риском является назначение выездной налоговой проверки (как комплексной, так и тематической).
Как правило, попадание в список в ФРПВ сопровождается усиленным контролем на стадиях камеральных проверок. Также, на стадии предпроверочного анализа возможен усиленный контроль и проведение мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика как потенциального выгодоприобретателя, для подтверждения (опровержения) возможного налогового правонарушения, а также оценки масштабности сформированных рисков, неустраненных на ранних стадиях проверок (камеральных проверок).
Очень важно, заблаговременно проанализировать руководством компании или бухгалтерскому штату существующие риски у компании, особенно сделки с непостоянными поставщиками их прозрачность, а именно: юридическую чистоту и экономическую целесообразность, так сказать посмотреть «на себя» со стороны. Чаще всего, руководство организации либо её управляющие лица, прекрасно знают существующие риски, но не до конца понимают их последствия.
Каждая ситуация с той или иной организацией по-своему уникальна, в части вменения ей всех налоговых рисков либо наоборот отсутствия сущностных рисков, кроме допустим «технических», поэтому отсутствует единая и легальная методика «обхождения проверок», не спровоцировав увеличения рисков или новую (дополнительную) проверку.
Сотрудники "ЛД Сопровождения", помогут подсказать, что и когда необходимо сделать, для исправления ошибок в налоговом и бухгалтерском учете, ошибок как технического характера так и «сущностного» умышленного характера (54.1 НК РФ), чтоб выйти из нелегкой ситуации с минимальными потерями.
Исходя из опыта сотрудников "ЛД Сопровождения", чаще всего налогоплательщик обращается к налоговому консалтингу на самой последней стадии проверки (выездной, камеральной) либо в период уже в период вынесения решения о налоговом правонарушении, либо подачи апелляции в УФНС России по субъекту.
Ментальность российского человека сыграть «на авось» или «как-нибудь решить в последний момент» может сыграть в плохую шутку как с судьбой организации так и с её собственниками.
Специалисты "ЛД Сопровождение" готовы помочь на любой стадии налоговой проверки и сохранить законные интереса бизнеса.