Налогообложение майнинга и операций с криптовалютой в России с 2025 года: что нужно знать. Часть 1
С 1 января 2025 года в России вступили в силу новые правила налогообложения майнинга и операций с криптовалютой. Эти изменения были внесены Федеральным законом №418-ФЗ от 29 ноября 2024 года, который внес поправки в Налоговый кодекс РФ. В этой статье мы разберем ключевые аспекты новых изменений, касающихся компаний-майнеров и компаний-трейдеров.
Основные моменты из 418-ФЗ, касающиеся юриков:
- Криптовалюта признается имуществом для целей налогообложения.
- Майнинг криптовалюты и операции с ней не облагаются НДС. Это означает, что если организация-майнер добывает криптовалюту, она, например, не может поставить НДС за покупку оборудования на вычет.
- Майнинг допускается только на общей системе налогообложения (ОСНО).
- Реализация криптовалюты возможна на всех системах налогообложения, кроме патентной системы.
- В НК РФ вводится новая статья 282.3, которая определяет особенности определения налоговой базы по операциям с цифровой валютой.
________________________________________________________________
Налог на прибыль при майнинге
Ставка налога на прибыль с 2025 года составляет 25%. Налог нужно исчислить и уплатить в момент добычи криптовалюты, то есть в момент зачисления на криптокошелек.
Налоговая база рассчитывается как разница между стоимостью добытой криптовалюты и расходами на майнинг (электроэнергия, обслуживание оборудования и др.). При этом расходы на майнинг признаются косвенными.
Стоимость криптовалюты определяется по правилам новой 282.3 статьи НК РФ. В эой статье написано, что стоимость криптовалюты определяется исходя из рыночной стоимости на дату получения дохода (зачисления на криптокошелек). Рыночная стоимость определяется на иностранной бирже, объем торгов которой превышает 100 миллиардов рублей в день. Эта стоимость пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату признания дохода.
Пример расчета:
- Вы добыли криптовалюту. На момент зачисления на кошелек ее стоимость на Binance составила 1000 рублей.
- Ваши расходы на майнинг составили 400 рублей.
- Прибыль: 1000 - 400 = 600 рублей.
- Налог на прибыль: 600 * 25% = 150 рублей.
Как платить налог на прибыль с майнинга?
Налог на прибыль и авансовые платежи перечисляются единым налоговым платежом
Сроки уплаты авансов зависят от выбранного способа:
- ежемесячные и квартальные авансы;
- только квартальные авансы;
- ежемесячные авансы, рассчитанные от фактической прибыли.
Налог на прибыль за год уплачивается не позднее 28 марта следующего года.
___________________________________________________________________________
Налог на прибыль при реализации криптовалюты
При реализации криптовалюты налог можно уплатить на ОСНО по ставке 25% с разницы между доходом от продажи крипты и ее стоимостью приобретения, а также расходами на реализацию.
Либо, например, на УСН по ставке 6% с дохода от реализации крипты, либо по ставке 15% с разницы между доходом от продажи крипты и ее стоимостью приобретения, а также расходами на реализацию. Стоимость приобретения не может быть выше цены продажи. А убытки, полученные от продажи крипты, не учитываются как расходы.
При этом и на ОСНО, и на УСН цена продажи не должна уменьшена более чем на 20% от рыночной стоимости, а цена приобретения увеличения более чем на 20% от рыночной стоимости. Рыночная стоимость определяется на иностранной бирже с объемом торгов более 100 миллиардов рублей в день и пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату признания дохода.
Для списания на расходы стоимости проданной криптовалюты компания может выбрать один из следующих методов:
- Метод FIFO (первый пришел — первый ушел).
- По стоимости единицы.
Пример расчета (метод FIFO):
- Компания приобрела 5 биткоинов 1 января по цене 1000 рублей за единицу и еще 5 биткоинов 1 февраля по цене 1500 рублей за единицу.
- 1 марта компания продает 5 биткоинов. По методу FIFO списываются биткоины, купленные 1 января: 1000 * 5 = 5000 рублей.
- Если цена продажи составила 1200 рублей за биткоин, то доход: 1200 * 5 = 6000 рублей.
- Налоговая база: 6000 - 5000 = 1000 рублей.
- Налог на прибыль: 1000 * 25% = 250 рублей.
Метод «по стоимости единицы»:
Этот метод учитывает стоимость каждой конкретной единицы криптовалюты. Он применяется, когда единица уникальна и не может быть заменена другой. В этом случае каждая единица или партия учитывается как самостоятельная номенклатурная позиция и списывается по той стоимости, по которой приобреталась.
Пример расчета налога на ОСНО по ставке 25%:
- В феврале вы купили криптовалюту за 1000 рублей.
- В марте рыночная стоимость на Binance составляет 1200 рублей.
- Вы можете продать криптовалюту за сумму от 960 рублей.
- Если вы продали за 1200 рублей, налоговая база: 1200 - 1000 = 200 рублей.
- Налог на прибыль: 200 * 25% = 50 рублей.
Пример расчета налога на УСН по ставке 6%:
- В феврале вы купили криптовалюту за 1000 рублей.
- В марте рыночная стоимость на Binance составляет 1200 рублей.
- Вы можете продать крипту на сумму от 960 рублей.
- Если вы продали за 1200 рублей, налоговая база = доход от продажи
- Налог: 1200 * 6% = 72 руб
Пример расчета на УСН по ставке 15%:
- В феврале вы купили криптовалюту за 1000 рублей.
- В марте рыночная стоимость на Binance составляет 1200 рублей.
- Вы можете продать крипту за сумму не ниже 1000 рублей.
- Если вы продали за 1200 рублей, налоговая база: 1200 - 1000 = 200 рублей.
- Налог: 200 * 15% = 30 руб
Как платить налог на прибыль при реализации?
На ОСНО:
Налог на прибыль и авансовые платежи перечисляются единым налоговым платежом.
Сроки уплаты авансов зависят от выбранного способа:
- ежемесячные и квартальные авансы;
- только квартальные авансы;
- ежемесячные авансы, рассчитанные от фактической прибыли.
Налог на прибыль за год уплачивается не позднее 28 марта следующего года.
На УСН:Налоговый период для УСН — календарный год, но в течение года ежеквартально нужно платить авансовые платежи до 28 числа месяца, следующего за кварталом:
- до 28 апреля — за первый квартал;
- до 28 июля — полгода;
- до 28 октября — на 9 месяцев;
Окончательный расчет по УСН за год производится до 28 марта для ООО, до 28 апреля для ИП
___________________________________________________________________________
Новые правила налогообложения майнинга и операций с криптовалютой в России с 2025 года вносят значительные изменения в порядок уплаты налогов. Компаниям, работающим с криптовалютой, рекомендуется внимательно изучить новые нормы и, при необходимости, обратиться за консультацией к специалистам, чтобы минимизировать риски и оптимизировать налоговую нагрузку.
___________________________________________________________________________
P.S. Во второй части статьи рассмотрим особенности налогообложения майнинга и трейдинга крипты в отношении физлиц