Корпоративный налог во free zone ОАЭ: ошибка или необходимость?
Я помню свое недоумение, когда я обнаружил, что тот самый новый корпоративный налог, о котором я писал в статье, применяется также и во free zone. Точнее, как, официально исключения есть, но попасть под него крайне сложно. Кроме того, даже при условии того, что я плачу налог 0%, я обязан зарегистрироваться в налоговой, вести учет и сдавать декларацию.
Ты ведешь бизнес в ОАЭ и накопилась куча вопросов по корпоративному налогу, верно? Law Talk UAE – комьюнити юристов в Эмиратах решают такие вопросы бесплатно. Загляни, может быть, они и тебе помогут разобраться
Я много читал по этой теме и обнаружил, что данное решение вполне себе взвешенное и очень продуманно и причина ему — BEPS.
BEPS
BEPS — это сокращение от слов base erosion and profit shifting или размывания базы (в данном случае налоговой) и вывод прибыли (в данном случае из-под налогообложения). Это обобщенное название злоупотребительских налоговых практик, приводящих к тому самому размыванию налоговой базы и искусственному смещению центра прибыли (т. е. уходу от налогов). Придумала этого зверя ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития). И сейчас в рамках проекта BEPS ОЭСР существует три основные направления:
- План BEPS (план направленный на противодействие указанным выше явлениям);
- Конвенция MLI BEPS (Многосторонняя конвенция по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения);
- BEPS 2.0 (порядок направленный на создание единого минимального порога налога на прибыль для многонациональных корпораций).
Хотя план BEPS не является международным договором или актом международной организации, он представляет собой объемный документ экспертно-аналитического характера, содержащий глубокую проработку мер по конкретным проблемным направления налогообложения, выявленным ОЭСР на основании анализа практик ряда стран и был опубликован в 2015 году. И с 2015 года BEPS оказывает реальное внимание на внутреннее законодательство и международные обязательства разных стран (включая ОАЭ и Россию).
План BEPS фокусируется на ситуациях так называемого двойного «неналогообложения» и схемах искусственного перемещения налогооблагаемой прибыли из юрисдикций, где такие доходы фактически формируются, в иные юрисдикции, что, опять же, способствует достижению нулевого или низкого налогообложения. Важным для меня из 15-ти действий плана BEPS были 4 обязательных и которые точно будут исполняться ОАЭ, это:
- действие 5 – более эффективное противодействие вредоносным налоговым практикам с учетом принципов прозрачности и реального содержания, т. е. противодействие нулевым или низким налоговым ставкам в отношении доходов от территориально несвязанной деятельности (финансовые услуги и прч.), борьба с недостаточной прозрачностью, недостаточным уровнем надзора регулятора или требований раскрытия информации.
- действие 6 – предотвращение предоставления льгот, предусмотренных международными договорами в ненадлежащих обстоятельствах (особенно соглашений об избежании двойного налогообложения.
- действие 13 – оптимизация правил к документации по трансфертному ценообразованию и страновой отчетности.
- действие 14 – создание более эффективного механизма решения споров.
Для выполнения ряда действий и была разработана конвенция MLI BEPS (как второй шаг), в которую вступили и которую ратифицировали ОАЭ.
Далее появился проект BEPS 2.0. Инклюзивная рабочая группа ОЭСР выпустила Типовые правила второго компонента (глобального минимального налога). BEPS 2.0. требуется от многонациональных предприятий уплаты минимального налога в размере 15% с учетом финансовых показателей компании, подготовленных в соответствии с признанными стандартными бухгалтерского учета (по консолидированной выручке).
ОАЭ и BEPS
Наряду с более чем 130 странами и юрисдикциями в мире, ОАЭ также присоединились к инклюзивной группе по имплементации плана BEPS 16 мая 2018 года. А внедрение четырех минимальным стандартов BEPS (то есть действия 5, 6, 13 и 14) ожидаются от каждого члена инклюзивный группы. И началось все далеко не с корпоративного налога.
Введение НДС
1 января 2018 года в Эмиратах был введен налог на добавленную стоимость в размере 5% на большинство товаров и услуг, и предприятия должны были зарегистрироваться для уплаты НДС, если их налогооблагаемый доход превышает 375 000 AED (эту цифру я уже встречал в корпоративном налоге). Кроме соблюдения BEPS, НДС также призван снизить зависимость страны от нефти, а также согласовать политику Эмиратов с налоговыми политиками других стран (НДС существует более чем в 150 странах) укрепив при этом доверие к ОАЭ как к конкурентоспособной на глобальном рынке экономике.
Эксперты, охватывающие разнообразные области права, включая налоги, бизнес и бухгалтерию, готовы решить ваш вопрос быстро, качественно и совершенно бесплатно.
Такие ресурсы нужно иметь в закладках хотя бы на всякий случай.
Присоединяйтесь к чату юристов в ОАЭ Law Talk UAE
Обязательная отчетность для многонациональных групп компаний
В 2019 году ОАЭ пошли дальше и ввели обязательную отчетность для многонациональных групп компаний (как ответ на действие 5 и 13), а также усилили свои правила в отношении конечного бенефициарного владения (UBO*). В настоящий момент практически все компании в Эмиратах должны вести реестр, в котором раскрывается подробная информация о «реальных бенефициарных владельцах» бизнеса. Данный закон направлен на увеличение прозрачности и подтверждает готовность Эмиратов к обмену налоговой информацией с другими юрисдикциями. Кроме того, такие изменения были оценены на мировом рынке, на Глобальном форуме (Global forum on transparency and exchange of information for tax purposes) в 2019 году, введение режима бенефициарной собственности в ОАЭ было отмечено как одно из наиболее значительных улучшений в рамках мер по обмену информацией.
*UBO (ultimate beneficial owner) – конечное лицо, которое владеет или управляет компанией. Это лицо необязательно должно быть известно как непосредственно владелец, оно может владеть компанией через другую компанию. В конечном итоге UBO – это всегда физическое лицо.
Введение корпоративного налога
И наконец самым амбициозным шагом по соблюдению международных налоговых страндартов и требований прозрачности, установленных ОЭСР (а именно BEPS 2.0.), было введение уже всеми нами известного корпоративного налога (аналог налога на прибыль в РФ). Кроме того, для многонациональных компаний ставка может быть 15%, что и соответсвует минимальной ставки по требованиям ОЭСР. Теперь ОАЭ хотя по прежнему предлагают одну из самых конкурентноспособных налоговых системы в мире, соблюдают при этом лучше мировые практики по предотвращению уклонения от уплаты налогов во всем мире. Компании, которые платят иностранные налоги, могут зачесть их в счет нового корпоративного налога в ОАЭ, избегая риска двойного налогообложения. Эта льгота, а также минимальное бремя соблюдения требований при регистрации малого бизнеса помогут и дальше укрепить позиции ОАЭ как ведущего инвестициюнного центра в глобальном масштабе.
Корпоративный налог во free zone
Наверное, хочется спросить, а почему бы не ввести корпоративный налог только на «материковой» части, а оставить free zone по-прежнему free? А все очень просто.
Практически все иностранные компании и международные иностранные корпорации зарегистрированы и находятся именно во фризонах и продолжить концепцию free zona без налогов, значит не соблюдать правила BEPS и не бороться с главным противником BEPS – уход от налогообложения с помощью международных многонациональны корпораций.
Россия и BEPS
Знакома ли Россия с BEPS? Знакома и очень даже близко. Российская Федерация также вступила в конвенцию MLI BEPS и ратифицировала ее (Федеральный закон от 01.05.2019 № 79-ФЗ). Для России MLI BEPS начала действовать с 12 мая 2019.
Кроме того, для выполнения, например, действия 6 с 1 января 2015 года в налоговый кодекс РФ были внесены уточнения, касающиеся порядка применения соглашений об избежании двойного налогообложение. Было введено понятие «лица, имеющие фактическое право на доход».
Вывод
Итак, зачем же ОАЭ сотрудничать c ОЭСР по проекту BEPS? Хотя ОАЭ всегда привлекал бизнес в связи с низкими налоговыми ставками, многие развитые страны смотрели на эмираты как на механизм, который поддерживает черную и серую экономики, поэтому со временем, чтобы укрепить свои позиции в качестве привлекательного и конкурентоспособного центра для регистрации международных компаний и привлечения инвестиций, ОАЭ решили поддержать проект BEPS и присоединиться к нему. Тем самым ОАЭ демонстрирует готовность страны построить справедливую налоговую систему в соответствии с экономикой других развитых стран, а также усилия правительства страны по борьбе с недобросовестными налоговыми практиками.
Было полезно? Тогда ставь лайк и можешь написать мне благодарность в комментариях.