Как минимизировать налоговые риски при работе с ИП?
Этот вопрос волнует многих бизнесменов, которые сотрудничают с ИП или в налоговой структуре группы компаний присутствует ИП.
Как снизить расходы на налоги, упростить документооборот и не получить претензии ИФНС?
Рассмотрим риски дробления бизнеса, переквалификации отношений с ИП в трудовые, рекомендации по корректному структурированию работы компаний и ИП.
Налоговые возможности при работе с ИП:
1. Льготный документооборот
Предприниматель может не вести бухучет и не сдавать бухгалтерскую отчетность в налоговую. Это обязательная задача организаций, но не предпринимателей (пп. 1 п. 2 ст. 6 ФЗ от 06.12.2011 №402-ФЗ “О бухгалтерском учете”).
Важно, не путать с налоговым учетом, его предприниматель вести обязан.
2. Льготное налогообложение
Например, патентную систему налогообложения (ПСН) могут применять только предприниматели (п. 1 ст. 346.43, ст. 346.44 НК РФ). Для организаций она недоступна, как правило, на ПСН выгодный налог.
Важно учитывать, что 60 млн выручки — это общая выручка по всем полученным ИП патентам.
Налоговые риски при работе с ИП
Все риски начинаются, когда есть признаки не самостоятельности ИП:
- Не могут распоряжаться самостоятельно собственными денежными средствами;
- Сотрудничают только с одной компаний;
- Следуют указаниям кого-либо в работе;
- Не имеют ресурсов для выполнения работ/услуг и т.д.
1. Дробление бизнеса
Это ситуация, когда одна компания передает часть деятельности ИП. Самостоятельность ИП, главное, что необходимо сохранить при такой схеме. Сотрудники, инфраструктура, ресурсы и т.д., как правило, все принадлежит компании, цель — применение льготного налогообложения УСН, вместо ОСНО.
Пример дробления бизнеса — передача ИП части производства, торговли, услуг и т.д.
2. Переквалификация отношений с ИП в трудовые
Когда ИП подчиняется руководству компании, выполняет установленный объем работы и получает вознаграждение. Компания избегает уплаты НДФЛ и страховых взносов с сумм выплат ИП и отсутствует необходимость соблюдать трудовой кодекс.
Примером такой переквалификации может быть выполнение одних и тех же задач и в штате компании, и ИП.
3. Переквалификация выплат на ИП в дивиденды
Так сложилось, что малый бизнес, как правило, не распределяет дивиденды. Всегда проще, что бы ИП получил вознаграждение за оказание услуг, продажу товаров и т.д.
Примером такой переквалификации считается работа ИП в качестве управляющего, консультанта и лицензиара и т.д.
4. Признание ценообразования при работе с ИП нерыночным
Это ситуация, когда компания и ИП устанавливают цены за работу или услуги, которые не соответствуют рыночным условиям или завышают, или занижают. В результате, компания уменьшает налоговые обязательства, что позволяет уменьшить налог.
НЕЛЬЗЯ, НО МОЖНО — МОЖНО, НО НЕЛЬЗЯ.
В моей практике, как правило, 80% малого бизнеса имеют вышеобозначенные риски, но вероятность наступления претензий ИФНС у них разная.
Соблюдение небольших правил, помогут избежать больших налоговых рисков:
1. Корректно структурировать работу компаний и ИП
— ИП работает с 5-ти и более заказчикам, избегая зависимости от одной компании;
— ИП самостоятельно устанавливает условия работы, включая график, место и сроки выполнения заданий;
— ИП заключает с контрагентами самостоятельно разработанный проект договора, а не применяет договор компании;
— ИП отвечает за результаты работы, возможные убытки и необходимость финансовых вложений;
— ИП самостоятельно управляет доходами и расходами, управляет расчетными счетами, не согласовывая платежи ни с кем;
— ИП оплачивает с расчетного счета услуги поставщиков, подрядчиков и не переводит более 70% выручки себе на личные карты или снимает;
— ИП обладает ресурсами для выполнения заключенных договоров (время, деньги, люди и т.д.);
— ИП имеет сайт, где обозначены все услуги.
2. Вести бухгалтерский и налоговый учет
— ИП оформляет необходимые документы, подтверждающие работу с ИП, включая договор, акт выполненных работ;
— ИП соблюдает сроки представления отчетности и уплаты налогов;
— ИП ежегодно проводит сверку с ИФНС по предоставленной налоговой отчетности и полнотой уплаты налогов и сборов, связанных с работой с ИП.
3. Исключить признаки трудовых отношений
— Контролировать в договоре отсутствие установленного трудового графика, контроля над рабочим временем, местом и способом выполнения заданий, а также отсутствие контроля за посещаемостью и дисциплиной ИП;
— Исключение ИП из штатной расстановки компании;
— Не предоставлять социальных гарантий и льгот, характерных для работников, включая отпуск, больничный, компенсации и страхование;
— Не предоставлять ИП рабочее место, инструмент, оборудование и т.д.
В заключение, хочу подчеркнуть, что работа с ИП обладает и преимуществами, и недостатками, а приведет к серьезным налоговым рискам и санкциям со стороны ФНС или нет, зависит только от вас. Лучше следовать принципу «профилактика всегда лучше лечения» и подготовить все заранее, а не в момент претензий от ИФНС.