Штраф больше полумиллиона за нерыночные цены: кто в зоне риска

С 2024 года значительно вырос штраф за применение нерыночных цен в контролируемых сделках — минимум полмиллиона рублей. Но такая суровая санкция касается не всех контролируемых сделок. Рассказываю, кому грозит новый штраф, как налоговики определят его размер и что поможет снизить риски.

Новый штраф распространяется не на все контролируемые сделки с нерыночными ценами, а только на внешнеторговые:

Оборот каждой сделки должен составлять более 120 млн руб. в год. Упомянутые товары — нефть, металлы и т. д. — должны иметь коды из приказа Минпромторга от 03.02.2022 № 267. Что касается черного списка Минфина, то речь об офшорных зонах, куда с этого года вошла 91 страна вместо прежних 42.

Минимальный штраф за нерыночные цены во внешнеторговых сделках — 500 000 руб. Эту сумму проверяющие сравнят с недоимкой. Если она окажется больше, то штраф взыщут в размере неуплаченного налога (п. 1 ст. 129.3 НК).

Недоимку инспекторы определят особым образом — в соответствии с новым пунктом 6.1 статьи 105.3 НК. Если цена в контролируемой сделке отличается от рыночной, что привело к доначислению налога на прибыль или НДФЛ, то полученный налоговым нерезидентом доход приравняют к дивидендам от источника в РФ. То есть дополнительно нерезиденту доначислят налог на прибыль или НДФЛ по ставке 15 процентов (п. 3 ст. 224, подп. 3 п. 3 ст. 284 НК). Штраф назначат в размере именно этой недоимки, но не менее 500 000 руб.

Получается, что за нерыночные цены в контролируемой сделке доначисления могут составить минимум половину от суммы неучтенного дохода: 20 процентов налога на прибыль + 15 процентов налога с дивидендов + штраф, равный налогу с дивидендов.

Штраф не применят, если нерезидент вернет выявленный доход на счет налогоплательщика в банке, который находится на территории России. Возвратить средства нужно до даты уплаты налога за налоговый период, в котором совершена сделка (абз. 3 п. 6.1 ст. 105.3 НК).

Можно вернуть деньги и после срока уплаты налога, но при двух условиях:

Для внутрироссийских контролируемых сделок мера ответственности осталась прежней: штраф 40 процентов от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 000 руб. (п. 1.2 ст. 129.3 НК).

Для внутренних сделок продолжает действовать правило, по которому участников не накажут, если они предоставят ТЦО-документацию, то есть документацию по трансфертному ценообразованию. Она должна обосновывать цену сделки (п. 2 ст. 129.3 НК). На внешнеторговые контракты это не распространяется.

Убедитесь, что цены в ваших контролируемых сделках соответствуют рынку.

Независимо от того, внутренняя у вас сделка или внешняя, для подстраховки подготовьте ТЦО-документацию. Если контракт внутренний, она поможет избежать штрафа. При внешнем контракте документация, возможно, предупредит спор. Если она устроит ИФНС, то претензий к ценам в принципе не возникнет.

Передайте часть работы специалистам сервиса аутсорсинга Главбух Ассистент и освободите время для более важных дел. Эксперты сервисаГлавбух Ассистент проверят договоры и ценообразование, чтобы налоговая не придралась. Работа специалистов застрахована: в случае ошибки штраф заплатит аутсорсер, а не вы.