Пошаговый рецепт для владельцев иностранных компаний -как нужно уведомлять о Контролируемых Иностранных Компаниях (КИК)

Диана Гулевская, старший юрист SBSB

Кто должен отчитываться по КИК?

Вы владелец иностранной компании или только задумываетесь о покупке иностранного бизнеса? Тогда эта пошаговая инструкция именно для вас.

Вам нужно уведомлять налоговые органы о своем зарубежном бизнесе, если вы являетесь налоговым резидентом РФ и если:

1) Доля вашего владения иностранной компании составляет более 25%

2) Доля вашего участия в иностранной структуре более 10%, при этом доля совместного участия любых резидентов РФ в иностранном бизнесе составляет более 50%

3) Доля вашего участия меньше 10%, но вы контролируете иностранную компанию

Итак, вы определились и уверены, что Закон о КИК коснулся и вас. Что же делать дальше? С чего начать? Как выйти сухим из воды?

В данной инструкции мы собрали для вас важные рекомендации, которые помогут сориентироваться и спланировать вашу работу по подаче отчетности по КИК в России, даже если у вас в запасе всего несколько месяцев.

Существует три основных документа, которые вам нужно будет подать по вашему зарубежному бизнесу:

1.Уведомление об участии в ИК (иностранной компании)

3. Декларация по НДФЛ

2. Ежегодное Уведомление о КИК

Как и когда нужно подать уведомление об участии в иностранной организации?

Будьте готовы подать уведомление об участии в иностранных организациях, ЕСЛИ:

1) Вы являетесь налоговым резидентом РФ и владеете 10% компании и более.

! Причем неважно каким образом осуществляется владение

- Напрямую

- Косвенно

- Через фактическое владение и управление компанией

2) Ваша доля участия в иностранной компании изменилась в процентном соотношении или изменился порядок вашего участия (например, вы владеете компанией через номинальных лиц).

3) Вы прекратили участие в иностранной компании (продали ваши активы или ликвидировали компанию).

Какие документы нужно подать, куда и в какой срок?

1 шаг: Подготовьте уведомление по стандартной форме КНД1120411.

2 шаг: Не позднее трех месяцев с даты возникновения, изменения или прекращения участия подайте уведомление в налоговую инспекцию по месту вашей регистрации.

Если вы участвуете в компании напрямую, то приложите к уведомлению выписку из реестра юридических лиц, где видно возникновение, изменение или прекращение вашего участия в компании*.

Штрафные: можно ли подать данное уведомление с нарушением срока?

Да, можно и нужно, но будьте готовы заплатить штраф в размере 50 тысяч рублей.

Когда и куда подавать ежегодное уведомление об участии в иностранной организации?

Вам нужно подавать ежегодное уведомление о контролируемых иностранных компаниях, ЕСЛИ:

1) Вы осуществляете контроль над иностранной компанией на 25% и более.

! Причем неважно каким образом осуществляется владение

Напрямую Косвенно Через фактическое владение и управление компанией

2) Вы осуществляете контроль над иностранной компанией на 10% и более, при условии, что доля участия всех налоговых резидентов РФ — 50% и более.

Какие документы нужно подать, куда и в какой срок?

1 шаг: Определите срок подачи уведомления:

! — до 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК, ТО ЕСТЬ

Уведомление по КИК, которое было подконтрольно лицу в 2019 году, вы должны подать до 20 марта 2020 года.

2 шаг: Подготовьте уведомление по форме КНД1120416.

3 шаг: Подготовьте документы, которые вам нужно приложить к уведомлению.

А какие документы приложить к отчету?

В законе не прописан обязательный перечень документов, которые нужно подать вместе с уведомлением о КИК. На практике налоговая может запросить любой документ по вашей компании. Поэтому мы советуем сдать в налоговый орган выписку из торгового реестра компании и финансовую отчетность с аудиторским заключением без наличия в нем отрицательного мнения.

Если же вы владелец активной компании и она освобождена от уплаты налогов – подтвердите это выпиской из аудиторского заключения с указанием на активную деятельность компании или предоставьте выписку по счету.

Если вы не уверены в характере и смысле того или иного документа, не сдавайте его в налоговый орган. Задумайтесь о последствиях вашей ошибки и лучше обратитесь к профессионалам.

* Любой документ на английском или любом другом языке должен быть переведён на русский. Такой перевод должен быть заверен сертифицированным переводчиком и/или нотариусом.

4 шаг: Подайте уведомление вместе с подтверждающими документами в налоговую инспекцию по месту вашей регистрации.

Штрафные: можно ли не подавать отчет по КИК?

При неуведомлении налоговой о КИК в отношении каждой компании штраф составит 100,000 руб.

Как рассчитать налог и подать декларацию по прибыли КИК?

В законе прямо предусмотрена подача декларации по НДФЛ и обязанность включать в свою налоговую базу нераспределенную прибыль КИК и уплачивать по ней налоги по ставкам РФ (п. 2 ст. 25.15 НК РФ).

Наиболее существенной обязанностью введенного режима налогообложения доходов КИК в РФ является обязанность контролирующих лиц – резидентов РФ – включать прибыль КИК в свою налоговую базу по соответствующим налогам в РФ.

Какие документы нужно подать, куда и в какой срок?

1 шаг: Рассчитайте налог КИК и подготовьте Декларацию по НДФЛ

2 шаг: Приложите к Декларации финансовую отчетность и аудиторское заключение по отчетности КИК

3 шаг: Срок подачи декларации-до 30 апреля года, следующего за периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в прибыли КИК

4 шаг: Уплата налога должна быть произведена до 15 июля этого же года

NB! Прибыль иностранной организации подлежит включению в налоговую базу только в случае, если ее прибыль за финансовый год составила более 10,000,000 руб.

Кто будет освобожден от уплаты налогов по КИК?

По закону есть те самые счастливчики, владельцы и��остранных компаний, кто освобождается от уплаты налогов.

Если хотя бы один из ниже приведенных пунктов вам подходит – налоги по прибыли вашей иностранной компании в России вы не платите:

· ИК – некоммерческая компания и не распределяет полученную прибыль между участниками (иными лицами);

· ИК является одной из: активной иностранной компанией, активной иностранной холдинговой компанией, активной иностранной субхолдинговой компанией;

· ИК является банком или страховой организацией, осуществляющими деятельность в соответствии со своим личным законом на основании лицензии или иного специального разрешения на осуществление банковской или страховой деятельности;

· ИК является одной из: эмитентом обращающихся облигаций, организацией, которой были уступлены права и обязанности по выпущенным обращающимся облигациям, эмитентом которых является другая иностранная организация;

· ИК участвует в проектах по добыче полезных ископаемых, осуществляемых на особых условиях.

Не забудьте перевести все документы с английского или другого иностранного языка на русский и заверить их у сертифицированного переводчика или нотариуса.

Мы будем рады оказать Вам помощь в подготовке уведомлений, справок, отчетов по КИК и дадут ценные советы по защите ваших иностранных активов.