Свежий гайд по получению бизнесом отсрочки уплаты налогов

Подробный комментарий к Постановлению от 02.04.2020 № 409 и Правилам предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов.

Правительство РФ сдвинуло сроки уплаты налогов, взносов, представления документов и сдачи отчетности (Постановление от 02.04.2020 № 409 (с учетом изменений от 24.04.2020 № 570)).

Данный материал подготовлен в отношении вопроса отсрочки уплаты налогов и взносов и практической реализации указанного права.

Как проверить входит ли компания в список наиболее пострадавших? Нужно ли подавать в налоговую заявление? А что с подачей декларации? - вопросов возникает много, спорить с налоговой в условиях практически приостановленной деятельности судов не получится и остается лишь действовать на свой страх и риск, уточняя информацию у инспекторов.

Официальных разъяснений пока немного и вот что нам удалось собрать.

Такая отсрочка по налогам предоставляется для ИП, малых и средних предприятий, пострадавших от коронавируса, и предоставляется на конкретные периоды времени.

Свежий гайд по получению бизнесом отсрочки уплаты налогов

Можно считать это временным изменением сроков, установленным законом. Главное – относиться к отраслям, в наибольшей степени пострадавшим в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции.

Кроме автоматических «продлений» Правилами предусмотрена специальная беспроцентная отсрочка по налогам, которая предоставляется исключительно по заявлению, а налогоплательщик должен соответствовать определенным критериям.

Согласно Правилам, чтобы претендовать на отсрочку, налогоплательщик должен соответствовать двум критериям:

его основной вид деятельности включен в перечень пострадавших отраслей;
его доходы значительно снизились или он получил убыток.

Осуществление организациями и индивидуальными предпринимателями деятельности в соответствующей сфере определяется по коду основного вида деятельности, информация о котором содержится в едином государственном реестре юридических лиц либо в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, по состоянию на 1 марта 2020 г.

Проверить, вправе ли налогоплательщик претендовать на отсрочку или рассрочку, можно на сайте налоговой службы с помощью специального сервиса. Для этого нужно указать ИНН или ОГРН/ОГРНИП.

Снижение доходов определяется по данным налоговой декларации за квартал, предшествующий кварталу, в котором подается заявление об отсрочке или рассрочке. Эти данные сравниваются с показателями за аналогичный период 2019 г.
Исключение сделано для второго квартала 2020 года — если прогнозируется снижение доходов в этом квартале, а в первом квартале снижения не было, заявления могут быть поданы заранее, не дожидаясь окончания второго квартала. Это приостановит взыскание сумм, заявленных к отсрочке или рассрочке до момента, когда будет возможным рассмотрение заявления.
Убыток определяется по данным налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором подается заявление об отсрочке или рассрочке.

На налоги, авансовые платежи по налогам и страховым взносам, срок уплаты которых наступил в 2020 году (за исключением акцизов и налога на добычу полезных ископаемых).

Таким образом, мы видим, что в этот перечень входят налоги, как попавшие в "автоматическое" продление, так и оставшиеся "за бортом".

Заявление о предоставлении отсрочки по уплате налога подается в налоговый орган по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица, а для организаций, относящихся к категории крупнейших налогоплательщиков, - налоговый орган по месту их учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.