Лучшее нововведение в законодательстве в 2024 году

Последние несколько лет в России растёт интерес к структурированию активов внутри страны. В 2022 году появился новый инструмент для этого – личный фонд. Несмотря на то, что этот формат совсем новый для России, он уже привлекает внимание как инструмент для надёжного контроля над активами как при жизни учредителя, так и после его смерти.

Личный фонд предназначен для защиты и увеличения имущества в пользу тех, кого учредитель указал. Активы будут накапливаться для получения дохода, а затем сам актив и прибыль от него будут разделены между указанными лицами. И речь не только о традиционном имуществе, таком как недвижимость, но и о более сложных активах, например, о бизнесах и интеллектуальной собственности.

Личный фонд – это некоммерческая организация с одним учредителем, который передаёт фонду определённое имущество. После передачи имущество становится собственностью фонда.

Фонд управляет этим имуществом как при жизни учредителя, так и после его смерти. Доходами фонда может пользоваться как сам учредитель, так и другие люди, кроме коммерческих организаций. Например, родственники или благотворительные фонды.

Регулирует положения о личном фонде ГК РФ Статья 123.20-4.

- обеспечить благосостояние выбранных учредителем людей;

- защитить активы;

- разработать гибкий план наследования, особенно если речь идёт о бизнесе.

Имущество, которое передано фонду, не делится между наследниками после смерти учредителя, что важно для крупных корпораций или долей в них.

На Западе такой способ управления активами существует уже давно. Личные фонды похожи на частные фонды в Германии, Швейцарии, Лихтенштейне и Панаме.

Особенности создания личного фонда

1. Личный фонд создаётся при жизни учредителя. Это позволяет учредителю корректировать работу организации, устав и другие внутренние документы.

2. Личный фонд ориентирован на состоятельных граждан. Чтобы его создать, нужно минимум 100 млн рублей. Если в фонд вносят неденежные активы, их оценивает независимый специалист. Ограничений по видам имущества для фонда нет. А вот минимальный размер капитала для создания наследственного фонда законом не установлен.

3. Личный фонд не может быть квалифицированным инвестором, что снижает интерес со стороны потенциальных учредителей.

4. Личный фонд учреждает один человек. Соучредителями могут стать только супруги, которые передают под управление своё общее имущество.

5. Чтобы личный фонд работал, нужны документы от учредителя: Устав, Решение о создании и Условия управления. Все документы заверяет нотариус. Устав доступен всем, а условия управления и другие внутренние документы фонда – конфиденциальны.

6. С 25 декабря 2023 года данные об учредителях личного фонда вносят в Единый государственный реестр юридических лиц. Эти данные доступны всем. А информацию о выгодоприобретателях не раскрывают.

7. Личный фонд должен иметь исполнительный орган, который выполняет функции, аналогичные функциям генерального директора. Этот орган отвечает за текущую хозяйственную деятельность фонда в соответствии с его уставом и условиями управления. Учредитель не может занимать эту должность, но может назначать другие органы управления. Важно, что в органы управления организацией не могут входить выгодоприобретатели.

В чём разница между личным фондом и наследственным фондом?

В России личные фонды появились совсем недавно. Их создали как альтернативу западным частным фондам и трастам, чтобы возвращать активы в страну.

Личный фонд создаётся при жизни учредителя и управляется им. Учредитель может вносить изменения в устав и другие внутренние документы фонда. Личный фонд подходит состоятельным гражданам, для его создания требуется минимум 100 млн рублей.

Наследственный фонд учреждается нотариусом после смерти учредителя. Имущество или доходы распределяются между наследниками согласно условиям, указанным в завещании. Минимальной суммы для создания наследственного фонда нет.

Основное различие между личным и наследственным фондами заключается в том, что личный фонд создаётся при жизни учредителя и позволяет ему контролировать процесс управления активами, в то время как наследственный фонд начинает свою деятельность после смерти учредителя и управляется в соответствии с условиями, указанными в завещании.

Кто такие выгодоприобретатели?

Выгодоприобретатели – это лица, получающие выгоду от деятельности личного фонда. Ими могут быть конкретные люди, группы людей или некоммерческие организации, выбранные учредителем.

Например, учредитель может определить, что его потомки (дети, внуки, правнуки и т. д.) получат выплаты по достижении 18 лет, а также компенсацию на недвижимость и другие расходы (образование, лечение).

Учредитель может назначить выгодоприобретателями кого угодно: родственников, друзей, даже себя самого. Однако стоит учесть, что такое назначение может вызвать разночтения в будущем.

В случае банкротства или алиментных споров сделки по передаче имущества в личный фонд могут быть оспорены. Суды могут рассматривать это как сокрытие имущества и доходов. Эта ситуация особенно актуальна, если у учредителя есть дети, которые не входят в круг выгодоприобретателей.

Судебная практика пока не сталкивалась с подобными спорами, но с ростом популярности личных фондов их не избежать.

Преимущества личного фонда

✔ Личный фонд позволяет гибко определять сценарии наследования имущества и бизнес-активов, защищая таким образом активы от взысканий и обеспечивая соблюдение интересов семьи и других наследников. Это особенно полезно в ситуациях, когда необходимо предотвратить конфликты между наследниками, в том числе теми, кто имеет право на обязательную долю наследства.

✔ Личный фонд может быть создан на определённый срок или бессрочно, что даёт возможность учредителю выбрать наиболее подходящий вариант в зависимости от своих целей и задач. Важно отметить, что после смерти учредителя сменить его невозможно, что обеспечивает стабильность и предсказуемость управления имуществом.

✔ Учредитель может определить условия управления фондом, включая назначение выгодоприобретателей и распределение доходов от управления активами. Это позволяет учредителю контролировать процесс управления имуществом и обеспечивать его сохранность и приумножение в интересах указанных лиц.

✔ Условия управления фондом и его устав не подлежат разглашению, что обеспечивает приватность и защиту интересов учредителя и выгодоприобретателей.

✔ Даже если учредитель обанкротится как физическое лицо, фонд не будет нести ответственность по его обязательствам перед кредиторами.

✔ После смерти учредителя отсутствует 6-месячный период наследования, и имущество переходит непосредственно к фонду, что упрощает процедуру передачи прав собственности.

✔ Учредитель может вносить изменения в систему управления фондом до тех пор, пока она его устраивает, что позволяет адаптировать управление под изменяющиеся условия и потребности.

В целом, личный фонд представляет собой мощный инструмент для управления имуществом, обеспечивающий гибкость, надёжность, конфиденциальность и контроль над процессом управления активами.

Налоговые льготы

С 1 января 2025 года ставка налога на прибыль для организаций вырастет до 25%. Однако для личного фонда предлагается сохранить льготную ставку в размере 15%. Чтобы воспользоваться этой ставкой, личный фонд должен соответствовать правилу о пассивных доходах. Оно гласит, что доля пассивных доходов в прибыли личного фонда за отчётный период должна составлять не менее 90%.

К пассивным доходам личного фонда относятся:

ï дивиденды;

ï проценты;

ï доходы от реализации акций (долей) или уступки прав в иностранной организации, которая не является юридическим лицом по иностранному праву;

ï доходы по операциям с производными финансовыми инструментами;

ï доходы от реализации инвестиционных паёв паевых инвестиционных фондов;

ï доходы от реализации недвижимого имущества;

ï доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества (за некоторым исключением) и подобные доходы.

Льготная ставка направлена на то, чтобы личный фонд сохранял свою специфику и не занимался другой деятельностью. Если доля таких доходов по итогам налогового периода упадёт ниже 90% от общей доходной составляющей, то будет применяться общая ставка налога на прибыль с уплатой соответствующих пеней.

В личном фонде есть особенности налогообложения выплат выгодоприобретателям.

После смерти учредителя доходы не облагаются налогом, но это не даёт значительного преимущества, так как в России нет налога на наследование. Однако выплаты членам семьи учредителя без удержания НДФЛ помогают снизить налоговую нагрузку. Это становится актуальным в связи с планируемым увеличением ставки НДФЛ для доходов свыше 5 млн рублей.

Доходы от процентов и роялти за использование ПО, включённого в национальный реестр программ, могут облагаться НДФЛ по ставке 20-22%. В личном фонде они будут облагаться по ставке 15%, а затем распределяться между членами семьи без удержания налога.

Налоговые последствия для выгодоприобретателей зависят в первую очередь от их налогового резидентства, а не от степени родства с учредителем. Поэтому родственникам учредителя нужно оставаться в России и не менять налоговое резидентство. Любые выплаты нерезидентам облагаются по ставке 30%. Личный фонд предназначен только для использования внутри страны.

Как лучше спланировать наследственные вопросы?

Если перед вами стоит задача передачи имущества или бизнеса, стоит обратиться к специалистам, которые занимаются структурированием активов и вопросами наследования. Профессиональное участие даёт ряд преимуществ:

▪ Знание законодательства. Специалисты обладают глубокими знаниями в области наследственного права, что позволяет им эффективно представлять ваши интересы и минимизировать риски.

▪ Экономия времени. Самостоятельное решение вопросов, связанных с наследованием, может занять много времени и сил. Специалисты же помогут ускорить процесс и избежать лишних трудностей.

▪ Снижение стресса. Наследственные споры могут быть эмоционально напряжёнными. Профессионалы помогут вам сохранить спокойствие и сосредоточиться на важных аспектах дела.

▪ Защита ваших интересов. Специалисты смогут оценить вашу ситуацию и предложить наилучший вариант действий, учитывая все нюансы вашего случая.

▪ Минимизация рисков. Профессионалы помогут избежать ошибок и потенциальных проблем, связанных с наследованием имущества.

▪ Получение квалифицированной консультации.Специалисты предоставят вам подробную информацию о ваших правах и обязанностях, а также о возможных последствиях тех или иных решений.

▪ Представительство в суде. В случае возникновения споров или необходимости обращения в суд, специалисты смогут эффективно защитить ваши интересы.

Эксперты METOD обладают обширным опытом и помогут(https://metod.company/services/lichnye-aktivy/nasledovanie-sostoyaniya/) клиентам из любой страны спланировать наследственные вопросы таким образом, чтобы переход активов к наследникам и их распределение прошли эффективно и выгодно:

✔ Осуществят независимую оценку наследуемого имущества с учётом возможных рисков.

✔ Используют проверенные подходы для максимальной выгоды клиента.

✔ Помогут составить документы, по которым вы сможете вступить в наследство или стать законным обладателем имущества компании.