Запрет зачета налога с самозанятых в счет НДФЛ при переквалификации в трудовые отношения.
Налоговую реконструкцию под конец года все больше и больше подвергают ограничениям.
Под удар попала возможность зачета НПД И НДФЛ при переквалификации отношений с физическим лицом в трудовые.
НПД – это налог на профессиональный доход. Платит сам самозанятый.
НДФЛ платится работодателем как налоговым агентом за сотрудника.
Определение ВС РФ от 11.12.2024 по делу № А76-20897/2023
Суть дела.
Инспекция установила, что ИП заключил фиктивные договоры с самозанятыми. Самозанятые на самом деле - работники ИП. В итоге ИП доначислили НДФЛ и штрафы в полном объеме.
🔗О критериях переквалификации я писал в посте по ссылке.
Суды трёх инстанций частично встали на сторону ИП:
❗👍Признали наличие трудовых правоотношений, но провели налоговую реконструкцию и уменьшили сумму НДФЛ на сумму уплаченного самозанятыми НПД.
По моему мнению, очень взвешенный подход.
Налоговая реконструкция подразумевает расчет налогов с учетом операций «как они должны были быть». Если самозанятые - это не самозанятые, то и НПД они платить не должны были. Так как выгодоприобретатель – ИП, то НПД уплачен в его интересах.
НО
Налоговую такой подход не устроил, и она обратилась в ВС РФ:
📛НПД платит один субъект – самозанятый, а НДФЛ – налоговый агент;
📛Обязанность налогового агента нельзя переложить на сотрудника. Налоговый агент оплачивает налоги за счет своих средств.
📛Выплаты сотруднику–самозанятому с учетом НПД – это переплата по трудовому законодательству и не может быть взыскана.
🤯По-моему, это формальный подход, который просто игнорирует базовые принципы налоговой реконструкции.
По сути подход налоговой выглядит так: Когда необходимо, то смотрю на экономическую и сутевую часть. Тогда - это трудовые отношения. А когда не выгодно – применяю формальный подход. Тогда выплаты сотруднику – просто переплата по трудовому договору. Хотя никакой переплаты, по сути-то, нет.
🤔ВС РФ посчитал доводы налоговой стоящими внимания. Дело передано в эконом коллегию.
С учетом последних тенденций в части налоговой реконструкции… Надеюсь, что ВС РФ не согласится с налоговой. Хотя шансов очень мало. 😔
Подробнее в моем ТГ - https://t.me/vodchitslegal или на сайте vodchits.ru