3-НДФЛ - расчет, сроки подачи декларации, срок уплаты налога и меры ответственности за неисполнение обязательств в 2025 году.
Каков порядок представления декларации 3-НДФЛ и в какие сроки требуется уплатить налог?
Декларация 3-НДФЛ подается не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. В случае если 30 апреля - нерабочий день, декларация под
авлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пп. 1, 4 п. 1 ст. 23 НК РФ).
Обязанность по представлению налоговой декларации физическими лицами предусмотрена только в отношении НДФЛ (в определенных случаях) (п. 8 ст. 227.1, п. 3 ст. 228, п. п. 1, 4 ст. 229 НК РФ).
2. Порядок и срок представления налоговой декларации 3-НДФЛ
В определенных случаях представление декларации 3-НДФЛ является обязательным. Например, по общему правилу вы должны ее подать, если получили доход по гражданско-правовому договору от другого физического лица (например, от сдачи внаем своего имущества), продали свою недвижимость, которой владели менее установленного срока (пп. 1, 2 п. 1, п. 3 ст. 228 НК РФ).
Следует учитывать, что если вы не представите в срок налоговую декларацию в отношении доходов, полученных вами от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, камеральная налоговая проверка будет проводиться на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о вас и ваших доходах, при этом налоговый орган вправе направить вам требование о представлении в течение пяти рабочих дней необходимых пояснений (п. 6 ст. 6.1, п. 1.2 ст. 88 НК РФ).
Также необходимость в представлении декларации 3-НДФЛ может возникнуть, если вы хотите получить налоговые вычеты (п. 4 ст. 218, п. 2 ст. 219, пп. 4 п. 2, пп. 2 п. 3, пп. 3 п. 4 ст. 219.1, пп. 3 п. 2, пп. 3 п. 3 ст. 219.2, п. 7 ст. 220, п. 3 ст. 221 НК РФ).
При этом необходимо учитывать следующее.
2.1. Порядок представления декларации 3-НДФЛ
Налоговую декларацию следует представить в налоговую инспекцию по месту жительства. Ее можно подать лично или через представителя, через МФЦ, направить почтовым отправлением с описью вложения или в электронной форме, в том числе через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 80, п. 1 ст. 83, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
Если вы сдаете декларацию в бумажном виде, подготовьте ее в двух экземплярах. Один экземпляр останется в инспекции, а на втором инспектор поставит отметку о принятии с указанием даты приема и вернет его вам. Если декларацию подает представитель, то у него должна быть нотариально удостоверенная доверенность или доверенность в форме электронного документа, подписанного электронной подписью, от вас. Если вы отправляете декларацию почтовым отправлением с описью вложения, датой сдачи декларации будет являться дата ее отправления по почте (п. 3 ст. 29, п. 4 ст. 80 НК РФ).
2.2. Срок представления декларации
Налоговая декларация 3-НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Если 30 апреля приходится на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, то декларацию нужно представить не позднее ближайшего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1, ст. 216, п. 1 ст. 229 НК РФ).
По почте декларацию можно отправить не позднее 24 часов последнего дня срока ее представления (п. 8 ст. 6.1 НК РФ).
Если вы представляете декларацию 3-НДФЛ исключительно с целью получения налоговых вычетов и возврата НДФЛ (суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС)), подать ее можно в любое время в течение трех лет по окончании года, в котором возникло право на вычет (п. п. 1 - 4, пп. 3 п. 5, пп. 1 п. 7 ст. 11.3, п. 1 ст. 79 НК РФ).
3. Порядок и срок уплаты НДФЛ
Уплатить сумму налога, которую вы рассчитали и указали в декларации, нужно не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода. Если указанная дата приходится на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, налог следует уплатить не позднее ближайшего рабочего дня. Налог уплачивается по месту жительства (при отсутствии места жительства - по месту учета по иному основанию) (п. 7 ст. 6.1, п. 4 ст. 228 НК РФ).
Уплатить налог нужно в качестве единого налогового платежа. Вы также можете сформировать платежный документ, воспользовавшись сервисом "Уплата налогов и пошлин", либо уплатить налог через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте Федеральной налоговой службы (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 58 НК РФ).
4. Ответственность за нарушение сроков подачи декларации и уплаты налога
Нарушение сроков подачи декларации и уплаты НДФЛ может повлечь:
привлечение к ответственности в виде штрафа;
начисление пеней;
взыскание задолженности по налогу (недоимки), пеней и штрафа через суд.
4.1. Возможные штрафы
За нарушение срока подачи декларации установлен штраф в размере 5% от не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый месяц просрочки уплаты. При этом штраф не может быть больше 30% от суммы налога и меньше 1 000 руб. Даже если сумма налога, которую вы рассчитали, равна нулю, при несвоевременной сдаче декларации будет начислен штраф в размере 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ; Информация ФНС России).
Стоит учесть, что по общему правилу за неуплату налога в срок предусмотрен штраф. Однако, если вы не уплатили НДФЛ в срок, но правильно его исчислили и представили декларацию, штраф не налагается и взыскиваются только пени. При этом не признается нарушением неуплата налога, если до дня вынесения решения о привлечении к ответственности непрерывно имелось достаточное положительное сальдо ЕНС (п. п. 1 - 4 ст. 11.3, п. 1 ст. 75, ст. 122 НК РФ; Письмо Минфина России от 18.10.2017 N 03-11-09/68364).
4.2. Пени за несвоевременную уплату НДФЛ
(Не уплаченная в срок сумма налога) x (Количество календарных дней просрочки) x (1/300 действующей в это время ключевой ставки Банка России).
При этом сумма пеней на недоимку рассчитывается начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ).
▪ ТГ-канал Антоненко Татьяна | Юрист для риелторов и агентств недвижимости https://t.me/+cDku_FnH3FNiYjk6
▪ Канал на Ютуб «На одном языке. Татьяна Антоненко» http://www.youtube.com/@antonenko_pro
▪ Сайт https://antonenko.pro/
▪ Сообщество в ВК https://vk.com/antonenkopro
Скачайте 🎁 Правовая позиция к памятке за незаконную предпринимательскую деятельность 👇🏻 🎁 clck.ru/3B6KrU