Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения - это 3 года
Это актуально, если вас могут привлечь к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли 3 года.
Этот срок называется срок давности.
Срок давности - это период времени, по истечении которого в отношении лица не может быть вынесено решение о привлечении к ответственности. Такое решение появляется:
- По итогам налоговой проверки.
- По итогам иных мероприятий налогового контроля.
Срок давности привлечения к налоговой ответственности отличается от срока давности взыскания налоговой санкции. Это разные вещи.
Момент, с которого начинается исчисление срока давности зависит от вида правонарушения.
В отношении большинства налоговых правонарушений срок давности исчисляется со дня совершения налогового правонарушения.
Правонарушение, которое выражается в неисполнении в срок какой-то обязанности, считается совершенным по истечении такого срока.
В отношении налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120 и 122 Налогового кодекса РФ, срок давности исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение.
- Статья 120 Налогового кодекса РФ: грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения.
- Статья 122 Налогового кодекса РФ: неуплата или неполная уплата сумм налога.
Правонарушение, предусмотренное статьей 122 Налогового кодекса РФ, считается совершенным в том налоговым периоде, в котором должна быть исполнена обязанность по уплате налога.
Например, дедлайн по уплате НДФЛ за 2024 год - это 15 июля 2025 года. Если не заплатить НДФЛ, правонарушение будет считаться совершенным в 2025 году. Следовательно, срок давности для привлечения налогоплательщика за неуплату НДФЛ за 2024 год нужно будет считать с 01 января 2026 года.
А вот пример расчета срока давности за непредставление налоговой декларации по НДФЛ.
Артур Дулкарнаев, налоговый юрист. Мой фокус - это персональное налогообложение и валютное регулирование для физических лиц. Я разбираюсь только в российских правилах.
https://dulkarnaev.ru - это мой сайт, тут можно увидеть то, чем именно я занимаюсь, можно увидеть перечень и стоимость услуг. Еще там есть полезная информация для владельцев зарубежных компаний и счетов.
https://t.me/arturdulkarnaev - это мой телеграм-канал, где я пишу про новости персонального налогообложения и валютного регулирования для физических лиц. Еще там есть разные инструкции, вопросы и ответы, напоминания о важных датах и проекты документов.