Очень спорный вывод КС РФ о выплате ДСД имуществом.

В результате выхода или процедуры принудительного выкупа участнику полагается сумма действительной стоимости доли (ДСД) в размере ее рыночной стоимости. При выплате ДСД имуществом возникает много вопросов при оценке налоговых последствий. 1Выплата ДСД имуществом – реализация. Облагается налогом по рыночной стоимости передаваемого имущества. В основе подхода лежит письмо Минфина России от 07.06.2012 N 03-04-06/3-157. Согласно п. 3 ст. 39 НК РФ не признается реализацией товаров передача имущества в пределах первоначального взноса участнику при выходе из общества. Аналогичная позиция и в других письмах Минфина: 📎Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 20 июля 2018 г. N 03-02-07/1/53331, 📎Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 16 июня 2021 г. N 03-11-06/2/47337, 📎Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 10 октября 2022 г. N 03-03-06/1/97638. ❗Таким образом, берем рыночную оценку переданного участнику имущества, вычитаем номинальную стоимость его доли и облагаем ставкой 25 % при ОСНО, 6 % и 15 % при УСН. 2Выплата ДСД имуществом не влечет возникновение дохода.

Я разделяю именно этот подход. При выплате ДСД имуществом у общества не возникает дохода, так как общество ничего не получает, а выполняет обязанность по закону. Т.е. несет только убытки. ❗Доля, технически временно переходящая обществу, должна быть погашена или распределена между участниками. Она не может остаться у общества. Суды разделяли такой подход: Постановление ФАС ВВО от 30 апреля 2014 г. N Ф01-1107/14 по делу N А28-6826/2013, Постановление 15 ААС от 01.10.2013 N 05АП-9984/13, Постановление ФАС Поволжского округа от 16.02.2009 N А65-11409/2006 и другие решения судов. НО 21.01.2025 КС РФ принял Постановление. И сформировал еще один подход. 3Доход определяется как рыночная стоимость передаваемой обществу доли после расчетов с участником. Выводы КС РФ: ✅КС РФ посчитал, что подход судов не приемлем и не основан на законе. Закон не содержит положений, однозначно указывающих на наличие дохода при передаче имущества в счёт выплаты ДСД. ✅Общество, при передаче имущества в счет ДСД, не преследует цели получения дохода. Общество не получает бесспорной экономической выгоды в период обладания долей. ‼Казалось бы, все идет в русле подхода № 2 и все отлично. НО ✅❗Дальше КС РФ заявляет, что существует необходимость обложения любого дохода. 😱Не имеется оснований для отказа от налогообложения при приобретении обществом доли, в счет которой им передано имущество бывшему участнику. ✅КС РФ не называет это реализацией, а обозначает такой доход как «экономическая выгода». ❓Какая экономическая выгода у общества от своей доли, которая должна быть передана участникам или погашена – не понятно. ✅Размер такой экономической выгоды определяется как рыночная стоимость доли, которую получило общество от вышедшего участника, определенная после осуществления расчетов с участником. Выводы: 1КС РФ сформировал еще один подход. Как этот подход основан на законе - не понятно. 2Очень сложно согласиться с КС РФ. Однако, теперь суды будут применять именно этот подход. 3КС РФ еще больше запутал ситуацию и создал еще больше вопросов. Доля, перешедшая обществу, не остается у общества, а передается участникам или может быть погашена. Тогда что, отражать убытки? Логично, что да. Тогда зачем признавать это прибылью, если на 100 % доля выбывает всегда из владения обществом?

Подробнее в моем ТГ - https://t.me/vodchitslegal

И на сайте - vodchits.ru