Экономическое присутствие (substance): ключевые аспекты бизнеса

Присутствие компании в выбранной юрисдикции, или “экономическое присутствие”, обычно называется “substance”. Это понятие приобрело особую важность при регистрации оффшоров и транснациональных структур.

Мы хотим рассказать, почему сегодня такое присутствие становится требованием, а не просто формальностью, и как мировое сообщество усиливает контроль над бизнесом, чтобы исключить фиктивные схемы и обеспечить реальную пользу от хозяйственной деятельности.

Экономическое присутствие (substance) существует уже несколько лет, но официальный старт его массовому внедрению дали международные инициативы. Главным образом это так называемый План действий BEPS, разработанный Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). Цель документа – прекратить размывание налогооблагаемой базы и вывести из тени доходы, которые искусственно переносятся в безналоговые зоны.

План BEPS установил набор мер, способствующих закрытию налоговых лазеек. Одним из важнейших пунктов стал принцип, что каждая компания должна реально вести деятельность там, где она формально зарегистрирована. Именно так появился термин “экономическое присутствие” (substance). Мы постоянно видим, как такие нормы находят отражение в локальных законах различных юрисдикций.

Ранее некоторые оффшорные компании существовали скорее на бумаге, не получая реальной прибыли в регионе своей регистрации. Власти понимали, что подобная практика создает благодатную почву для незаконного уклонения от налогов. К 2025 году регуляторы большинства стран уже требуют подтверждать наличие офиса, сотрудников и функциональной деятельности. И если раньше такие проверки касались только подозрительных организаций, то теперь они распространяются практически на все оффшорные модели.

Глобальная идея следующая: если бизнес хочет пользоваться налоговыми льготами, он должен доказать, что действительно работает в конкретной юрисдикции. Регуляторы учитывают расходы, наличие управленческой команды и самостоятельное принятие ключевых решений именно на территории регистрации. Подобная система фильтров позволяет отсечь номинальные структуры, которые были созданы исключительно для снижения налогообложения, не имея подлинной бизнес-активности.

Инициатива ОЭСР подтолкнула классические оффшорные зоны на Карибах и в других регионах к принятию собственных законов, посвященных экономическому присутствию. Подобные акты есть в Белизе, на Британских Виргинских Островах, на Маршалловых Островах, на Сейшелах, а также на Багамах и Кайманах. Везде нормы регулируются локальными правилами, однако базовые критерии имеют много общего.

Во исполнение международных требований страны-офшоры приняли либо отдельные законы, либо внесли поправки в уже существующие нормативы. К примеру, на Сейшелах закон о бизнес-налогообложении обновлен в 2020 году, а на Каймановых островах действует Закон о международном налоговом сотрудничестве (экономическое присутствие) от 2024 года. При этом в каждой юрисдикции существует перечень комиссий и органов, уполномоченных проверять соответствие компаний стандартам substance.

Если бизнес не соблюдает локальные акты, ему грозят штрафы, роспуск или аннулирование. Как итог, это вынуждает компании либо реально работать, либо выбирать другие схемы, совместимые с законом.

В большинстве государств, где есть требование экономического присутствия, проверяют совокупность нескольких факторов. Компания должна выполнять менеджмент в своей юрисдикции и следить за разумным уровнем расходов, подтверждающих деловые операции.

Во многих регионах подчеркивают значимость наличия физического офиса. Критически важно, чтобы там регулярно находились менеджеры или работники, оформленные официально. Часть юрисдикций требует не только штаб-квартиры, но и наличие постоянного персонала, который получает заработную плату и решает производственные вопросы на месте. Отсутствие полноценных работников обычно говорит о фиктивном формате компании.

При несоответствии всем обязательным критериям можно получить крупный штраф: к примеру, на БВО санкции могут достигать сотен тысяч долларов США. Аналогичные крупные взыскания предусмотрены на Маршалловых островах. Компании, не желающие соблюдать нормы substance, рискуют своим статусом вплоть до директивного закрытия.

Сегодня высокий риск попасть на радары чиновников, которые следят за уклонением от налогов. Однако есть и другие причины, почему каждая компания должна продумать соответствие нормам substance.

С точки зрения локального права, в классических оффшорах уже введена отчетность по экономическому присутствию. Организация обязана доказать:

В противном случае руководству грозят финансовые и административные санкции. Примером служат БВО и Каймановы острова, где первые нарушения оплачиваются штрафами 5 000–10 000 долларов, а повторные обходятся еще дороже. В дальнейшем компанию могут вычеркнуть из Реестра.

Финансовое учреждение требует доказательств реальной деятельности. Банки заботятся о собственной репутации и не желают обслуживать компании-прокладки, которые в будущем могут ввязаться в отмывание денег или другие преступные схемы. Чаще всего просят предоставить бухгалтерские отчеты, списки сотрудников и подтверждения того, что головной офис действительно функционирует. Если у банка возникнут сомнения, он откажет в открытии счета или заморозит уже существующий.

Многие страны стремятся стимулировать реальную инвестиционную и деловую активность. Поэтому коммерческим структурам предлагают пониженную ставку налога либо полное освобождение от многих обязательств. Но, чтобы не допустить злоупотреблений, регуляторы внимательно проверяют экономическое присутствие (substance).

Особую актуальность тема substance имеет в случаях, когда компания подает документы на освобождение от двойного налогообложения. Директивы ЕС постепенно ужесточаются, и в скором времени корпорации-оболочки (shell entities) будут полностью лишены возможности пользоваться преференциями общих налоговых соглашений. Если компания не подтверждает собственное присутствие, она автоматически теряет право на льготные ставки и упрощенную отчетность.

Предположим, фирма с регистрацией на Сейшелах пытается воспользоваться пониженной ставкой на доходы от дивидендов. Налоговая служба при проверке выявляет, что офис у этой компании – виртуальный, а все операции проходят в другой стране. В итоге льготы отказывают, и бизнес платит налоги по обычной, более высокой ставке. Подобные кейсы демонстрируют, насколько важно соответствовать критериям substance, чтобы избежать доначислений и штрафных мер.

Мы, как экспертный бизнес-консультант, советуем резидентам и нерезидентам, планирующим иностранную регистрацию, тщательно прорабатывать вопросы substance. Список основных шагов приведен ниже.

В каждой стране сформулированы конкретные правила, определяющие масштаб экономического присутствия. Различия могут касаться обязательного числа директоров, режима подачи отчетов или минимально допустимых расходов. Если пропустить тонкости, рост штрафов окажется одним из первых последствий. Для более детальных разъяснений, полезно ознакомиться с расширенным материалом о понятии substance.

Создание реального офиса, оплата коммунальных счетов и содержание штата сотрудников – это статьи, которые нужно планировать в бюджете компании. В некоторых юрисдикциях достаточно нанять двух-трех специалистов, в других могут потребовать более обширный персонал или обязательное присутствие директора на месте. Нужно сравниватьданные требования с назначением бизнеса, чтобы не тратить средства впустую.

Регистрационные органы оффшоров и финансовые инспекции производят регулярный аудит. Это могут быть годовые проверки или внеплановые визиты для уточнения деталей. К примеру, на Маршалловых островах компанию могут попросить подтвердить фактическую занятость ее штатных работников. Если на отчеты о substance не обратить внимания, можно столкнуться с регулярными штрафами и риском утраты корпоративного статуса.

Чтобы подтвердить substance, стоит заранее подготовить:

Банки обязательно рассматривают эти сведения, прежде чем предоставить комплексное обслуживание или крупные международные переводы.

Покажем типичную ситуацию: компания на Британских Виргинских Островах хочет открыть счет в европейском банке. Кредитное учреждение запрашивает подтверждения аренды помещения и рекрутирования местных сотрудников. Если бенефициары не могут предоставить договор аренды, официальный контакт местных работников и операционные справки, то банк откажет, ссылаясь на недостаточное экономическое присутствие.

Для быстрого включения в рабочий процесс мы рекомендуем обращать внимание на любые изменения в правовом поле. Оффшорные зоны периодически публикуют нововведения: где-то облегчают правила, где-то, наоборот, ужесточают. Следите за официальным ресурсом ОЭСР и локальными сайтами регулирующих органов, чтобы получать свежие данные. Так вы сохраните право на налоговые преимущества и избежите штрафов.

В современном мире экономическое присутствие (substance) помогает регуляторам искать и пресекать компании, которые формально зарегистрированы в оффшорах, но не ведут там реальной деятельности. Знание критериев, установленных местными законами, и готовность подтвердить свое присутствие необходимы, чтобы сохранить хорошие отношения с банками и избежать проблем при оформлении налоговых льгот.

Мы упомянули разные аспекты этой темы, а детальный учет норм юрисдикции и четкая организационная структура с офисом и менеджментом позволят немедленно доказать реальность работы. Именно эти факторы во многом формируют доверие партнеров и регулирующих органов в долгосрочной перспективе.

Наша компания, Uniwide, работает как корпоративный провайдер услуг более чем в 30 юрисдикциях с офисом в Дубае, что обеспечивает практическое понимание разных правовых систем. Узнайте больше об услугах по регистрации оффшоров – от выбора подходящей юрисдикции до процедуры оформления.

Также рекомендуем подписаться на наш Telegram-канал для оперативного доступа к свежим новостям и аналитическим обзорам.

#оффшоры #substance #экономическоеприсутствие