Вычет НДС возможен и без реализации – позиция Минфина
Минфин разъяснил, что компании могут заявлять вычеты по НДС, даже если в отчетном периоде отсутствовала реализация или другие операции, облагаемые налогом. Главное – соблюдение всех условий для вычета (письмо от 09.12.24 No 03-07-11/123888).
Что говорит закон.
В Налоговом кодексе прописано, что НДС-вычет применяется к исчисленному НДС. Однако нет четкого запрета на вычеты, если нет реализации (ст 171).
Мнение судов.
Судебная практика подтверждает: отсутствие реализации - не повод снимать вычеты, надо лишь выполнить все требования законодательства (Президиум ВАС, 2006). Современные суды придерживаются той же позиции (Арбитраж Волго-Вятского округа, 2022).Были и другие примеры: налоговики пытались снять вычеты по аренде, уборке и интернет-услугам из-за отсутствия реализации, но суд встал на сторону компаний (Арбитраж Уральского округа, 2017).
Как избежать проблем с налоговой.
Если компания заявляет вычеты, но не показывает начисленный НДС, инспекция может проверить документы. Поэтому важно: Не использовать освобождение от НДС.Подтвердить, что товары, работы или услуги приобретены для деятельности, облагаемой НДС.Иметь корректно составленные счета-фактуры и другие первичные документы.
Если в декларации заявлены вычеты без начисленного НДС, инспекция проверит документы: счета-фактуры, накладные, договоры. От чрезмерного внимания налоговиков поможет перенос вычетов на будущие периоды (срок – до 3 лет после оприходования, п. 1.1 ст. 172 НК).
Источники:
- письмо Минфина от 09.12.24 № 03-07-11/123888,
- Президиум ВАС от 03.05.06 № 14996/05,
- Арбитраж Волго-Вятского округа от 04.07.22 № Ф01-2927/2022,
- Арбитраж Уральского округа от 12.07.17 № Ф09-4083/17.
Подписывайтесь на мой телеграм!