Инвестиционный налоговый вычет: кто может применять, когда, в отношении каких расходов
Инвестиционный налоговый вычет предусмотрен для ряда категорий налогоплательщиков. С его помощью можно единовременно уменьшить базу по налогу на прибыль по ряду расходов.
У кого есть право применять инвестиционный налоговый вычет
Право применять инвестиционный налоговый вычет устанавливают регионы, а также представительный орган федеральной территории «Сириус» (п. 1, пп. 1, 4.3, 5, 8, 11, 15, 19, 23, 24 п. 6, п. 14 ст. 286.1 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 06.02.2023 № 03-03-05/9241).
Если у организации есть обособленные подразделения в разных регионах, она может выбирать, в каких субъектах РФ применять этот вычет — во всех, где это возможно, или в каких-то отдельных.
Когда можно применить инвестиционный налоговый вычет
Периоды для применения такого вычета следующие:
- для действующей организации — с начала следующего налогового периода (с 1 января), если решение его применить принято в текущем периоде;
- для вновь созданной организации в период с 1 января по 30 ноября — в первом налоговом периоде (со дня создания по 31 декабря). При условии, что применение инвестиционного налогового вычета предусмотрено её учётной политикой (Письмо Минфина России от 14.02.2024 № 03-03-06/1/12789).
В течение трех лет отказаться от него нельзя.
В отношении чего можно применять инвестиционный налоговый вычет
Использовать право на применение инвестиционного налогового вычета можно в отношении расходов:
- связанных с объектами основных средств (третьей-десятой амортизационных групп),
- на научные исследования или НИОКР;
- на капвложения по соглашениям о реализации инвестпроектов;
- на создание объектов транспортной, коммунальной, социальной инфраструктур;
- на пожертвования, перечисленные государственным и муниципальным учреждениям, которые ведут деятельность в области культуры, НКО (фондам) на формирование целевого капитала для поддержки этих учреждений;
- в виде денежных перечислений по договорам финансирования деятельности по созданию объектов инфраструктуры;
- на оплату работ (услуг) по установке, тестированию, адаптации, модификации программ для ЭВМ и баз данных;
- в виде имущества, предназначенного для развития генетических технологий (частично);
- в виде безвозмездно переданного имущества образовательным организациям.
Перечень расходов с исключениями перечислен в п. 2 ст. 286.1 НК РФ.