Как ФНС борется с уклонением от налогов в 2025 году
В 2025 году Федеральная налоговая служба (ФНС) продолжает активно бороться с уклонением от уплаты налогов, опираясь на разъяснения и методические рекомендации. Основное внимание уделяется выявлению схем, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды, а также контролю за достоверностью сведений, предоставляемых налогоплательщиками. В этой статье разберем ключевые подходы ФНС, риски для бизнеса и способы избежать претензий со стороны налоговой инспекции.
Применение ст. 54.1 НК РФ
Основной инструмент борьбы с уклонением от налогов — статья 54.1 Налогового кодекса РФ, регулирующая пределы прав налогоплательщиков при исчислении налогов. Ее главная цель — предотвратить снижение налоговой нагрузки за счет искажения сведений о хозяйственной деятельности.
ФНС классифицирует налоговые злоупотребления на три типа:
- Сокрытие реальных операций — например, неучет используемой недвижимости под предлогом незавершенного строительства.
- Искажение параметров сделок — например, занижение объемов производства или манипуляция с акцизными товарами.
- Фиктивные операции — сделки с недостоверными контрагентами, создание цепочек с "техническими" компаниями.
При выявлении подобных схем налоговики обязаны определить реальный экономический смысл операций и пересчитать налоги с учетом исправленных данных.
Как налоговая выявляет фиктивные контрагентов
Одним из ключевых направлений контроля является борьба с "техническими" контрагентами — компаниями, которые существуют только на бумаге и используются для искусственного уменьшения налоговой нагрузки. Согласно п. 2 ст. 54.1 НК РФ, обязательства по сделке должно исполнять надлежащее лицо.
ФНС применяет комплексный анализ деятельности компании, изучая:
- наличие персонала, офисов, производственных мощностей, лицензий;
- деловую репутацию, финансовые операции, отчетность;
- соответствие расходов и поступлений реальной деятельности.
Если инспекция докажет фиктивность контрагента, налогоплательщик обязан подтвердить реальность сделки. В противном случае все расходы и налоговые вычеты по таким операциям снимаются.
Как ФНС доказывает, что налогоплательщик знал о фиктивности контрагента
Если компания заключила договор с фиктивным контрагентом, налоговая может доказать, что налогоплательщик осознанно участвовал в схеме уклонения. Основания для претензий включают:
- отсутствие проверки благонадежности контрагента;
- необоснованные условия сделки (заниженные цены, отсрочки платежей);
- отсутствие деловой переписки с контрагентом;
- возврат денег налогоплательщику или его аффилированным лицам.
В таких случаях налоговики вправе доначислить налоги и отказать в вычетах по НДС и расходах по налогу на прибыль.
Дробление бизнеса и борьба с "искусственными" структурами
ФНС активно выявляет случаи искусственного разделения бизнеса для снижения налоговой нагрузки. Основные признаки схем дробления:
- компании используют общие ресурсы (персонал, имущество, оборудование);
- сделки между организациями носят формальный характер;
- цены и условия сделок не соответствуют рыночным.
При выявлении подобных схем налоговики пересчитывают налоги, учитывая реальный экономический смысл операций.
Переквалификация сделок и НДС-разрывы
Переквалификация сделки возможна, если основная цель операции — налоговая выгода. Однако сам факт налоговой экономии не является основанием для пересмотра сделки.
ФНС также ужесточила контроль за НДС-разрывами — ситуациями, когда контрагент не уплатил НДС в бюджет. Вычеты по НДС не снимаются автоматически, но если налогоплательщик знал о рисках, ему могут отказать в возмещении налога.
Ответы на частые вопросы
Что делать, если налоговая требует документы по сделке с контрагентом? Необходимо предоставить договор, переписку, акты выполненных работ, платежные поручения и иные доказательства реального исполнения сделки.
Можно ли избежать доначислений, если контрагент оказался фиктивным? Да, если налогоплательщик докажет, что проявил должную осмотрительность при выборе контрагента и не знал о его фиктивности.
Как избежать претензий ФНС по ст. 54.1 НК РФ? Проверять контрагентов перед заключением сделок, вести реальную хозяйственную деятельность и хранить все подтверждающие документы.
Выводы
ФНС в 2025 году продолжает активную борьбу с уклонением от налогов, используя комплексный подход: контроль за контрагентами, анализ экономического смысла операций, выявление схем дробления бизнеса. Чтобы избежать налоговых рисков, компаниям следует соблюдать принципы добросовестности, проверять партнеров и документально подтверждать реальность всех сделок.
Как дополнительно сэкономить на налогах в 2025 году – рекомендации от ФНС, читайте в Telegram-канале.