Обособленное подразделение и филиал — в чём разница?
Когда бизнес растёт и развивается, компании всё чаще прибегают к созданию новых структурных единиц — переносят часть функций в другие офисы, открывают дополнительные точки, нанимают персонал в регионах. На этом этапе важно понимать разницу между обособленным подразделением (ОП) и филиалом: от этого зависят не только юридические и налоговые обязательства, но и внутренние управленческие процессы.
Разберёмся, в чём ключевые отличия этих форм расширения бизнеса, как они оформляются и какую нагрузку накладывают на компанию.
Понятия в законодательстве: что такое ОП и филиал
В гражданском праве филиал — это один из видов обособленного подразделения. Другой вид — представительство. Ни филиал, ни представительство не являются юридическими лицами, однако информация о них включается в устав компании и в ЕГРЮЛ.
С точки зрения налогового законодательства всё проще: понятие «филиал» как таковое отсутствует. Закон оперирует единственным термином — «обособленное подразделение». Чтобы структурная единица считалась ОП, достаточно, чтобы в другом месте компании было организовано хотя бы одно рабочее место для сотрудника, оформленного минимум на один месяц.
Функциональные различия
Обособленное подразделение, особенно если оно обладает расширенными полномочиями, может:
участвовать в тендерах от имени компании;
подавать иски;
представлять интересы бизнеса в суде;
заключать сделки от лица головной организации.
Филиал — это также форма ОП, но с более чётко выраженной деловой функцией: он дублирует деятельность компании, но в другом регионе или городе. Представительство же ограничивается задачами презентации бизнеса и переговорами, не осуществляя коммерческую деятельность напрямую.
Регистрация ОП и филиалов
Как открыть обособленное подразделение:
Принять решение на общем собрании учредителей (или единолично — если в компании один участник).
Издать приказ о создании подразделения.
Уведомить налоговую по форме С-09-3-1. Это необходимо сделать в течение 30 дней с момента приказа.
Как зарегистрировать филиал:
Внести изменения в устав организации.
Подать форму Р13014 для внесения данных о филиале в ЕГРЮЛ.
Важно: филиалы и представительства подлежат включению в государственный реестр, а обособленные подразделения — нет.
Бухгалтерский учёт: кто за что отвечает
Условия ведения бухгалтерии зависят от того, выделено ли подразделение на отдельный баланс:
Если нет — все операции учитывает головная организация. В подразделении ведётся первичная документация, но учёт и отчётность осуществляются централизованно.
Если да — подразделение самостоятельно ведёт бухучёт, подаёт отчётность, может иметь собственный расчётный счёт и бухгалтерию.
Также есть различия в уплате налогов и взносов:
НДФЛ платится по месту нахождения филиала или ОП, если там выплачивается зарплата.
НДС уплачивается головной организацией.
Налог на прибыль распределяется между головной компанией и её структурными подразделениями пропорционально прибыли.
Налог на имущество платится отдельно, если ОП или филиал выделены на баланс и владеют налогооблагаемым имуществом.
Частые вопросы
Можно ли вести деятельность в другом регионе без регистрации филиала? Да, достаточно зарегистрировать обособленное подразделение и уведомить об этом ФНС.
Обязательно ли вносить филиал в ЕГРЮЛ? Да, филиалы подлежат обязательному внесению в государственный реестр, в отличие от ОП.
В чём главное отличие филиала от обособленного подразделения?Филиал всегда вносится в устав и ЕГРЮЛ, обладает более широкими полномочиями и часто ведёт ту же деятельность, что и головная компания. ОП — более гибкий инструмент, не требующий внесения в реестр, но ограниченный в функциях, если не оформлен на отдельный баланс.
Вывод
Обособленное подразделение и филиал — это инструменты масштабирования бизнеса, каждый со своими особенностями.
Филиал — это полноценное "отражение" компании в другом регионе, с расширенными полномочиями и обязательной регистрацией в ЕГРЮЛ. ОП — более простая форма, позволяющая вести деятельность вне главного офиса, при этом требующая лишь уведомления ФНС. Выбор между ними зависит от масштабов задач и степени автономии, которую вы хотите предоставить подразделению.
Перед открытием любой формы стоит оценить налоговые последствия, юридические обязательства и внутреннюю управленческую структуру.
Как дополнительно сэкономить на налогах в 2025 году – рекомендации от ФНС, читайте в Telegram-канале.