7 «НЕТ» при сотрудничестве с самозанятыми
Очень удобно привлекать самозанятых — они сами платят налоги и взносы, их легко нанять и уволить, можно забыть про права по ТК РФ, охрану труда и прочую бюрократию. Меньше бумаг — быстрее процессы. Однако, не все так просто. Часто предприниматели нарываются на серьезные штрафы именно из-за подмены трудовых отношений договорами с плательщиками НПД.
Поэтому мы подготовили для вас 7 «НЕТ» при сотрудничестве с самозанятыми, которые уберегут ваш бизнес от лишних вопросов налоговой.
Итак, при оформлении отношений с плательщиками НПД, скажите:
- «НЕТ» сотрудникам, которые ранее работали у вас по трудовому договору. Закон запрещает самозанятым оказывать услуги своим работодателям, в том числе бывшим.
- «НЕТ» таким обязанностям в договоре:
- соблюдение графика работы, внутреннего режима организации;
- обязательное нахождение на производстве;
- работа с материалами заказчика.
Данные факторы будут «красным флагом» для ФНС и явным свидетельством подмены трудовых отношений.
- «НЕТ» дисциплинарной и материальной ответственности. У плательщика НПД не может быть данных видов ответственности. Таким меры применяются только к работникам. А налоговая может расценить данный договор, как трудовой.
- «НЕТ» контролю за работой самозанятого. Он вправе исполнять ваш заказ в любое время и любым способом. Ведь главное в таких договорах — результат работы.
- «НЕТ» сотрудникам, желающим просто работать работу, а не достигать конкретного результата. Если налоговая видит, что заказчик оплачивает процесс работы, ежемесячно, одинаковыми выплатами — в большинстве случае такие отношения признают трудовыми.
- «НЕТ» отпускам. И дело не в ущемлении прав плательщика НПД, а в трудовом законодательстве. Отпуск предоставляется только работникам, в самозанятый сам себе планирует отпуска, главное, чтобы проект был вовремя сдан.
- «НЕТ» включению фамилии самозанятого в кадровую документацию (штатное расписание, журналы регистрации персонала, документы по охране труда, приказы, документы по заработной плате, справки о медкомиссиях и др.).
Чем чревато несоблюдение этих правил?
Вот 2 реальных кейса, когда компании удалось доказать отсутствие трудовых отношений и наоборот.
Кейс № 1. Главное — собрать весомые доказательства
Компания решила создать объект интеллектуальной собственности — уникальное программное обеспечение для дальнейшей его эксплуатации.
Общество не планировало вести деятельность по созданию программного обеспечения на регулярной основе, а напротив имело намерение создать только одну программу и в дальнейшем ее самостоятельно эксплуатировать с целью извлечения прибыли.
В целях реализации указанной деятельности компанией найдены исполнители — специалисты, имеющие соответствующие навыки для достижения поставленной цели. Организацией составлен бизнес-план проекта, в котором определен бюджет. На основании этого соизмерив затраты на привлечение специализированной компании, занимающейся созданием программного обеспечения и привлечением отдельных исполнителей — физических лиц выбор сделан в пользу последних.
ФНС провело проверку деятельности компании и переквалифицировала договоры с самозанятыми в трудовые, мотивируя свое решение нижеследующим.
Компания посредством привлечения НПД создала замкнутый цикл подготовки программного продукта для конечного заказчика; услуги и работы носят систематический, регулярный характер; оплата работ/услуг производится ежемесячно в фиксированном размере; достижение сторонами соглашения о выполнение НПД функции в интересах, под контролем компании; устойчивый и стабильный характер отношений, зависимость труда; работы осуществляются оборудованием фирмы.
В данном случае суды не установили подмены трудовых отношений.
В защиту прав компании были приведены следующие доводы:
- Указание ежемесячной платы за выполненные работы не противоречит законодательству об определении цены гражданско-правового договора.
- У договоров с самозанятыми был определенный срок действия.
- Во всех договорах прописан объем работ.
- Календарный месяц является стандартным расчетным периодом не только для трудовых правоотношений, но и для множества других правоотношений.
- Гражданско-правовые отношения допускают выполнение работ материалами подрядчика, если иное не предусмотрено договором (п. 1 ст. 704 ГК РФ).
- Все самозанятые работу выполняли из своих домов, коворкингов или других мест.
- Деятельность по созданию программного обеспечения не является основной для компании.
***Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 07.07.2023 N 09АП-33718/2023 по делу N А40-7588/2023.
Кейс № 2. Все внимание к договору
Индивидуальный предприниматель, занимающийся установкой и изготовлением окон привлек к своей деятельности 15 самозанятых.
ФНС провела проверку и выявила подмену трудовых отношений, мотивируя свою позицию следующим:
- выполнение физическими лицами трудовой функции по основной деятельности предпринимателя;
- участие физических лиц в непрерывном процессе выполнения работы, а не получение разовых заданий;
- отсутствие в договорах указания на конкретный объем работ (имеет значение сам процесс труда, а не его результат);
- физические лица работали длительное время;
- имела место организационная зависимость от предпринимателя, поскольку представитель заказчика — мастер цеха руководил и контролировал работу;
- имела место инфраструктурная зависимость от предпринимателя, поскольку работа выполнялась полностью материалами, инструментами и оборудованием заказчика;
- исходя из представленной заявителем информации, каждому физическому лицу был определен предмет обязанностей (грузчик, оператор станка распиловки, оператор станка зачистки, оператор станка сварки, установщик стеклопакетов, сборщик готовых элементов и т.п.);
- системность оплаты (выплаты производились в среднем 2 раза в месяц);
- порядок оплаты услуг и учет оказываемых услуг аналогичны порядку, установленному трудовым законодательством;
- постановка на учет в качестве плательщика НПД в некоторых случаях производилась после заключения договора с физическим лицом, либо вообще не производилась.
ИП не согласился с данными выводами и обратился в суд, свою позицию он аргументировал следующим:
- исполнители сами определяли время своей работы и способы ее выполнения, а также не были обязаны подчиняться трудовой дисциплине и иным признакам трудовых отношений;
- все самозанятые граждане заявлений о приеме на работу не подавали, трудовой договор не заключали, записи в трудовую книжку не вносились, кадровых решений по данным гражданам не принималось.
Суды признали правоотношения трудовыми и указали следующее.
Как усматривается из содержания заключенных договоров на оказание услуг по изготовлению оконных блоков и витражей, по условиям договоров физические лица получали не разовые задания, а были участниками непрерывного процесса выполнения работы (изготовление оконных блоков и витражей), выполняли лично однотипную работу с одинаковыми условиями труда в интересах, под контролем и управлением работодателя. Трудовые договоры не содержат согласованного сторонами конкретного предмета договора, содержащего подробное описание характера и видов необходимых заказчику услуг, их объемов и периодичности, а также других признаков, индивидуализирующих конкретные услуги. Кроме того, из спорных договоров следует, что значение для сторон имел сам процесс труда, а не достигнутый результат.
Доказательств того, что физические лица самостоятельно организовывали процесс оказания услуг, обеспечивали получение их результата и условий оказания этих услуг, в том числе несли расходы, связанные с оказание этих услуг (приобретение материалов, оплата электроэнергии и аренды оборудования и другие), как это характерно для сторон в гражданско-правовых отношениях, предпринимателем в материалы дела представлено не было.Также, из протоколов допроса сотрудников следует, что для всех привлеченных лиц была установлена одинаковая продолжительность рабочего дня: с 09.00 до 18.00, перерыв с 13.00 до 14.00, с предоставлением выходных (суббота, воскресенье).
***Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.07.2023 N 19АП-1083/2023 по делу N А64-8048/2022.
Из данных кейсов мы делаем выводы, что ФНС очень строго подходит к переквалификации договоров с самозанятыми в трудовые. И отстоять свои права в суде под силу не каждому бизнесмену. Чтобы не стать участником подобных судебных процессов, рекомендуем заранее детально проработать договоры с самозанятыми. А юристы Академии правовых и финансовых советников готовы вам с этим помочь.