НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ ДЛЯ IТ - 2025
В этой статье Вы найдете подборку налоговых опций, которые доступны для российского ИТ-сектора в 2025 году, и краткую характеристику каждой из них с учетом того, что известно о налоговой реформе 2025. Приятного пользовательского аппетита )
Для сравнения изначально напомню, что с 2025 года все, не попавшие под льготы, должны будут использовать налоговую ставку 25% для организаций / 13 - 22 % для ИП и применять НДС с оборота 60 000 000 рублей (подробнее про налоговую реформу в статье по ССЫЛКЕ). В этой статье поговорим об основных налоговых льготах в сфере ИТ, а также о возможных опциях:
1. АККРЕДИТОВАННЫЕ ИТ-КОМПАНИИ
Налог на прибыль - 5%
В настоящий момент аккредитованные ИТ-компании могут пользоваться льготой по ставке 0% для налога на прибыль. С 2025 года налоговая ставка будет увеличена до 5% (льгота гарантирована только до 2030).
Социальные взносы - 7,6 %
Общая ставка представляет из себя совокупность:
- 6% - пенсионное страхование;
- 1,5% - социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- 0,1% - на обязательное медицинское страхование.
Взносы начисляются с выплат каждому сотруднику до достижения установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов, которая составляет (за год):
(!) Льгот по взносам "на травматизм" ИТ-компании и иные плательщики, указанные в данной статье не имеют. Тарифы определяются по отдельным правилам (наиболее вероятно, это будут дополнительные 0,2% по тарифам 2024 года, перенесенным на 2025-27 год).
Кто может получить льготу?
- Только юридические лица;
- Необходимая доля профильного дохода от ИТ-деятельности в общем доходе должна составлять не менее 70 % (считается по итогам каждого отчетного периода и в целом по году);
- Нужно получить аккредитацию при МинЦифре РФ.
Условия и порядок получения аккредитации можно посмотреть по ССЫЛКЕ. В общем случае, аккредитация помимо технических условий требует от 30% профильного дохода и зарплат, соответствующих средним по региону. При этом:
- средняя заработная плата определяется за 3 месяца по данным для уплаты соц. взносов и сравнивается с данными Росстата (см. письмо ФНС России № ЗГ-3-11/13312@);
- требования к заработной плате могут не применяться, когда аккредитацию получает собственник зарегистрированного российского ПО с доходом от 1 млн. рублей;
- виды деятельности профильного дохода при аккредитации определяются по специальному перечню МинЦифры РФ (могут не совпадать с видами деятельности, применяемыми для налоговой льготы).
2. ИННОВАЦИОННЫЕ ЦЕНТРЫ
Льгота подходит тем, кто готов подтверждать свою инновационность перед экспертным советом.
Самый известный кластер – это «Сколково»:
- 0% налога на прибыль (10 лет);
- 0% НДС от внутрироссийской реализации (10 лет);
- уплата взносов по тарифам для малых налогоплательщиков с возможностью возмещения.
Льготные условия есть также в иных кластерах (например, "Дубна" – от 2% налога на прибыль, "Московские кластеры" – от 0% налога на прибыль).
3. ЛЬГОТЫ ДЛЯ МАЛОГО ИТ-БИЗНЕСА
Если аккредитация или инновационные центры пока не соответствуют масштабам деятельности, то можно использовать специальные льготы для малых технологических компаний.
- ПАТЕНТ (ИП)
Патентную систему могут использовать только ИП. Если иное не установлено на уровне субъекта региона, то по общему правилу применять систему могут лица занятые в разработке ПО и ремонте техники.
Общие требования:
- оборот до 60 000 000 рублей;
- штат - до 15 человек.
Как платить?
- налоговая стоимость патента фиксированная (и, как правило, относительно не большая), уточнить стоимость по виду деятельности и региону можно по ССЫЛКЕ ;
- соц. взносы "за себя" - также фиксированные по правилам для ИП и составляют:
- (а) от 49 500 до 277 571 рублей за год (на 2024),
- (б) от 53 658 до 300 888 рублей (на 2025);
- соц. взносы можно вычесть из стоимости патента.
(2025!) С 2025 года изменяется порядок уплаты (ст. 19 ФЗ от 8 августа 2024 № 259-ФЗ).
- СОЦ. ВЗНОСЫ МАЛОГО БИЗНЕСА
Эта льгота может применяться отдельно или в совокупности с другими доступными видами льгот (например, вместе с региональным УСН).
Малый и средний бизнес исчисляет социальные взносы по общему правилу:
- 30% - облагается стоимость федерального МРОТ;
- плюс 15% - облагается сумма выше него.
* Это упрощенная формула, внутри первой части платежа есть свои особенности начисления (30% начисляется до предельной величины для начисления страховых взносов за год, после - начисляется 15,1%).
Кому доступна льгота?
Малыми и средними предприятиями называются ИП или организации, которые внесены в реестр МСП.
Кто может попасть в реестр МСП?
Малый бизнес в России - не такой уж и малый:
- доходы - до 2 млрд. рублей в год;
- среднесписочная численность сотрудников - до 250 человек.
Другая компания, которая не соответствует характеристикам МСП, может владеть лицом, состоящим в реестре, не более, чем на 49%.
(2025!) Внесен законопроект, по которому федеральный МРОТ на 2025 год планируется увеличить с 19 242 до 22 440 рублей (к 2030 году - до 35 000 рублей). Законопроект № 727330-8 предлагает дополнительно увеличить базу обложения по 30% до 1,5 МРОТ.
- РЕГИОНАЛЬНЫЕ ЛЬГОТЫ ДЛЯ УСН
В большом количестве регионов есть льготы для УСН, связанные с разработкой ПО и/или формированием НИОКРов. Например, в МО ставка для таких компаний может доходить до 1%.
Данные о доступных региональных льготах есть на официальном сайте ФНС России, а также в многочисленных сервисах правовых агрегаторов (например, см. ССЫЛКУ).
(2025!) С 2025 года оборот, доступный для использования УСН, составляет 450 000 000 рублей, что существенно раздвигает границы льготного налогообложения. При этом, вероятно, при перерегистрации из других регионов в регионы с льготной ставкой - льготы больше не будут доступны в течении первых 3 лет (законопроект).
4. ИНЫЕ ЛЬГОТЫ
Существует также отдельная категория ИТ-льгот, которые никак не связаны с территорией нахождения или регистрацией бизнеса. Достаточно правильно оформить документы.
- ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НДС
С 2025 года безусловное освобождение от НДС имеют только лица с оборотом до 60 000 000 рублей. Однако, по правилам, установленным ст. 149 НК РФ также не облагаются НДС операции с некоторыми видами высокотехнологичных активов:
- Зарегистрированные российские ЭВМ и базы данных;
- Зарегистрированные российские технологии, разработки и ПО военного и двойного назначения;
- Изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (исключительные права и лицензия);
- НИОКР: (а) с государственным финансированием; (б) в сфере культурного наследия; (в) инновационные НИОКР (опытные машины, технологии, процессы).
- ЛЬГОТЫ ПО РАСХОДАМ НА НИОКР
Ст. 262 НК РФ позволяет сделать вычеты из налоговой базы с дополнительным коэффициентом:
- 1,5 (по данным на 2024 год);
- 2 (изменения на 2025 год).
Т.е. к учету может быть принято на 50% / 100% расходов больше, чем было фактически понесено (включая сами расходы на НИОКР, а также амортизацию и заработные платы сотрудников). Но только в случае, если налогоплательщик не имеет убытков (убытки по льготе учесть не возможно).
Кто может использовать льготу?
Льгота распространяется на НИОКРы, оформленные по правилам, как:
- зарегистрированное российское ПО для ЭВМ в сфере ИИ;
- зарегистрированные российские разработки для радиоэлектроники;
- разработки по специальному перечню Правительства РФ.
Перечень Правительства РФ достаточно объемен, в сфере IT к ним, например, относятся: разработка методов и средств управления информационными процессами в телекоммуникационных сетях, технологии информационной безопасности, архитектуры информационных ресурсов для формирования публичных электронных библиотек и архивов, разработка алгоритмов построения электронных словарей, поисковых систем и проч.
Для оформления права на льготу по перечню Правительства РФ необходим формализованный технический отчет о НИР. С этого года доступны две опции оформления прав на льготу:
- направить отчет непосредственно в налоговый орган, где налоговый орган может назначить его экспертизу (рекомендуется для небольших расходов);
- или заблаговременно оформить экспертизу через гос. сервис ЕГИСУ НИОКТР (рекомендуется в спорных случаях и при существенных расходах).
- РЕЗЕРВ НА РАЗРАБОТКИ
В заключении хотелось бы отметить специальный способ учета расходов на разработки для ОСН. Тем, кто не хочет долго списывать расходы на разработки (накопление на счетах, ввод в эксплуатацию, амортизация до 10 лет), закон разрешает создавать спец. резервы для налоговых целей со сроком списания до 2 лет.
Резервы создаются с учетом программ по проектам разработки и правил учетной политики для налоговых целей. Правила списания и формула для расчета допустимого размера резерва установлена ст. 267.2 НК РФ. Каких-то изменений на 2025 год в правилах создания резервов пока не планируется.
__________