НДФЛ в 2025 году: к чему готовиться компаниям
Если изучить историю подоходного налога, то можно увидеть, что прогрессивная шкала НДФЛ существует давно, и это не новшество, а возвращение к проверенному прошлому. Бухгалтеры с большим опытом, возможно, помнят прогрессивные шкалы по НДФЛ как в СССР (6 разрядов ставок), так и в 90е годы. Привычная нам плоская шкала НДФЛ 13% была установлена в 2001 году.
С 2010 г. депутаты неоднократно поднимали тему прогрессивной шкалы НДФЛ, но все предложения отклонялись до 2020 года.
С 2021 года снова появляется прогрессивная шкала, которой мы пользуемся сейчас: 13% до 5 миллионов и 15% - после.
Но ажиотаж не стихал и вопрос с повестки дня не снимался. Это ознаменовалось большими налоговыми изменениями в 2024 году, которые также затронули и подоходный налог – изменения утверждены и подписаны Президентом России 12 июля 2024г. Данные изменения вступают в силу с 01 января 2025 года, 2024 – продолжаем работать в привычных значениях.
Для большинства компаний использоваться будут также первые две ступени ставок, только с изменившимся порогом совокупного дохода, и лишь небольшой процент компаний затронут ставки с последующими значениями. Но то, что это существенные изменения в налогообложении доходов работников, отрицать никак нельзя.
С 2025 года прогрессивная шкала увеличивается с 13% до 22% и у нас появляются 5 ставок удержаний, зависящих от суммы дохода за год.
Эти изменения актуальны как для резидентов п. 2.1 ст. 210 НК РФ, так и нерезидентов, указанных в абз. 3 - 7, 10 п. 3 ст. 224 НК РФ (в частности, для иностранцев, работающих по патенту, для высококвалифицированных специалистов, для дистанционных работников).
С 2025 года у нас пятиступенчатая прогрессивная шкала НФДЛ:
- ставка 13% - до 2,4 миллиона рублей;
- ставка 15% - до 5 миллионов рублей;
- ставка 18% - до 20 миллионов рублей;
- ставка 20% - до 50 миллионов рублей;
- ставка 22% - на превышение после 50 миллионов рублей.
По мере увеличения суммарного заработка в течение года к нему применяются соответствующие ставки с учетом превышения дохода.
К чему готовиться бухгалтерам расчетчикам:
- к новым настройкам программ, отслеживанию своевременного и корректного обновления программного обеспечения. Тем, у кого нестандартные или устаревшие виды, релизы, не обновляемые стандартно, лучше обратиться к разработчикам;
- к отслеживанию своевременного и корректного учета начисления и удержания НДФЛ с учетом новшеств;
- к изменению отчетности (как минимум 6-НДФЛ): появлению дополнительных разделов, строк, требующих внимание при проверке контрольных соотношений;
- к необходимости объяснять сотрудникам, почему они теперь получают меньше ожидаемой суммы дохода.
Кого не затронут эти изменения: 13% до 5 миллионов рублей, после -15%;
- Участников СВО;
- Работников Крайнего Севера и приравненных к ним местностям и районам с неблагополучной экологией;
С частичными изменениями: 13% до 2,4 миллиона, после -15%;
- Выплаты по дивидендам;
- Выплаты с продажи имущества (условия сроков владения сохраняются);
- И другое (страховые выплаты, финансовые активы, операции с ценными бумагами, проценты по вкладам...).
Учитывая, что сейчас еще только середина 2024 года, продолжаем внимательно отслеживать изменения на 2025 г.
И еще немного об изменениях с 2025 года.
Стандартные вычеты с 2025 г.
Изменения коснутся увеличения суммы вычетов на:
- Второго ребенка – 1800 р.;
- Третьего ребенка – 3000 р.;
- Ребенка инвалида - 12000 р.
Также увеличился порог применения вычетов до 450 тыс. руб.
Добавился новый вычет – 18000 р. за налоговый период на условиях документального подтверждения:
- сдачи нормы ГТО -"Готов к труду и обороне";
- обязательного прохождения диспансеризации в этот же период.
Сотрудник может обратиться по месту работы за налоговым вычетом по предъявлению подтверждающих документов; вычет может быть предоставлен единовременно в любой месяц.