НДС на УСН: новые реалии с 2025 года
#давайтеразбираться 💡Вы уже наверняка в курсе, что очень скоро грядут довольно большие перемены, которые коснутся компаний, применяющих упрощённую систему налогообложения (УСН). Уже с 1 января 2025 года для таких компаний будет введен налог на добавленную стоимость (НДС). В настоящее время компании, применяющие упрощенку, освобождены от уплаты НДС. А вот с нового года будет введена новая система, при которой освобождение от НДС будет доступно только тем компаниям, чей доход не превышает 60 миллионов рублей. 🧮Таким образом, для многих компаний, которые ранее не сталкивались с НДС, вводится обязанность по его расчёту, уплате и ведению налогового учёта. Эта задача, мягко говоря, непростая, а новые правила создают дополнительные сложности и компании должны будут определиться с выбором: какой применять режим? 💡Новые правила предусматривают два варианта для новых плательщиков НДС: 1. Упрощённый НДС без вычетов по ставке 5% или 7%. 2. Классический НДС с исчислением налога с реализации по ставке 20% и правом на вычет входного НДС по расходам. Упрощённый НДС по ставке 5% может применяться, если годовой доход не превышает 250 миллионов рублей. Ставка 7% доступна при доходе от 250 до 450 миллионов рублей. По сути, упрощённый НДС по этим ставкам представляет собой оборотный налог с реализации. Для более полного понимания ситуации для субъектов УСН закон также предусматривает возможность применения ставки 0% при экспорте товаров, международной перевозке и других операциях. 💡Основной вопрос заключается в том, как изменятся цены на товары и услуги. Ответ на него зависит от того, кто является покупателем. Если покупатель сам является плательщиком НДС, то выставленный ему НДС не включается в затраты, а возмещается из бюджета. Таким образом, если покупателями у поставщиков на УСН являются крупные компании (плательщики НДС), то для них фактически не произойдёт увеличения стоимости. Однако, если покупателями являются физические лица или малый бизнес (не являющийся плательщиком НДС и не предъявляющий входной НДС к вычету), то любое добавление НДС в счёт увеличит затраты покупателя. 💡Увеличение цены зависит от выбора налогоплательщика. Если выбрать упрощённый НДС без вычетов, то цены увеличатся на величину ставки НДС 5% или 7%. Если налогоплательщик выберет классический метод расчёта НДС, то помимо увеличения цены из-за исчисления НДС по ставке 20%, необходимо также учитывать возможное уменьшение затрат, так как входной НДС по расходам начнёт вычитаться. Сумма положительного влияния в виде вычетов зависит от типа расходов налогоплательщика. Типичный пример расходов без входного НДС — это заработная плата сотрудников. Типичный пример расходов с НДС — это приобретение товаров у третьих лиц. В целом, конечно, исчисленный НДС будет выше, чем вычеты, поэтому увеличение стоимости произойдёт. Выбор между НДС по 5% или по 20% зависит от покупателей (в смысле НДС) и структуры расходов (с НДС или без НДС). Для этого нужно провести расчёты. Кроме того, если математически выгоднее исчислять по 20% с вычетами, то необходимо оценить, готовы ли плательщики на УСН начать собирать счета-фактуры при покупках и предоставлять стандартную отчётность по НДС. 💡В качестве отдельной проблемы я вижу различие в методах учёта для компаний, применяющих НДС, и для тех, кто ранее использовал УСН. В течение многих лет плательщики УСН придерживались кассового метода: выручка отражалась после поступления денег. Теперь же им придётся следовать правилам, установленным статьёй 167 Налогового кодекса Российской Федерации, и отражать реализацию в момент оплаты (получения аванса) или отгрузки. Основная сложность заключается в том, что налог в большинстве случаев необходимо начислять до того, как покупатель оплатит товары (работы, услуги). 💡Вот такая сложная задача возникла перед малым бизнесом. И самое время сконцентрироваться. Сейчас важно всё взвесить и не упустить из вида важные моменты и нюансы.
Чтобы оставаться в курсе последних событий из мира налогов, подписывайтесь на мой телеграмм-канал.