Валютный контроль: основные понятия, принципы и подводные камни

Всем, привет!

В этой статье мне бы хотелось рассказать о том, как устроен валютный контроль в Российской Федерации. Я попытаюсь простыми словами объяснить принципы его работы и ситуации, с которыми вы можете столкнуться при проведении валютных операций.

Сразу отмечу, что я буду описывать валютный контроль, осуществляемый исключительно со стороны налоговых органов, и не буду касаться действий банков.

Итак, начнем. В первую очередь необходимо определить из чего состоит законодательство о валютном контроле:

Давайте также определим перечень этих органов, которые могут издавать акты валютного регулирования. В него входят Правительство РФ и Центральный Банк. ФНС, ФТС, ЦБ, банки, ВЭБ.РФ и уполномоченные участники рынка ценных бумаг являются агентами валютного контроля и именно они выполняют этот контроль.

Также кратко расскажу еще о нескольких важных понятиях.

Валютные резиденты:

Перечень является закрытым, следовательно, все, кто в него не вошел, являются валютными нерезидентами. Очень частой ошибкой здесь является путаница в понятиях налогового и валютного резидента для физических лиц. Если человек находится заграницей более 183 дней в году, то он перестает быть налоговым резидентом, но не утрачивает статус валютного, а лишь получает некоторые послабления в части своих действий. Об этом расскажу далее. Утратить статус валютного резидента возможно только в двух случаях — это смерть физического лица или выход из гражданства РФ.

Перечень валютных операций также оговорен в Законе 173-ФЗ. Укрупню его до четырех основных видов:

Главное, необходимо помнить, что расчеты между резидентами в валюте запрещены и есть всего лишь несколько исключений из этого правила. Например, расчеты в магазине Duty free. Обращайте на это отдельное внимание при подготовке договоров купли-продажи недвижимости, займов и проч. Очень частой ошибкой является указание стоимости при продажи квартиры в долларах США или условных единицах (это тоже не спасет) без ссылки на то, что расчеты осуществляются в рублях в пересчете по курсу на определенную дату. Составление актов передачи денег в любой валюте, отличной от рублей РФ, также будет являться нарушением.

Еще одним подводным камнем являются расчеты резидента с нерезидентом в наличной валюте на территории РФ. Причем, российские ли это рубли или нет, значения не имеет. Давайте представим абсолютно обычную ситуацию — продажа недвижимости иностранному гражданину, например, Республики Беларусь или Казахстан, который готов заплатить наличными. В таком случае проверка наличия ВНЖ или подтверждение постоянного пребывания на территории РФ является обязательным условием сделки. Хотя, в большинстве случаев, риелторы, да и нотариусы с гражданско-правовой специализацией об этом просто могут не знать. А ведь получив наличные от иностранца, вы сразу становитесь нарушителем валютного законодательства.

Одной из основных частей валютного контроля является контроль, связанный с наличием у резидентов счетов в иностранных банках. Расскажу об этом подробнее. Тем более, что в последние годы эта тема является особенно актуальной.

Первое, что нужно сделать после открытия счета в иностранном банке, направить уведомление в свою налоговую инспекцию по месту жительства. Проще всего это сделать через личный кабинет налогоплательщика. Сервис реализован интуитивно понятно. Проблем при заполнении уведомления возникнуть не должно. Важно лишь помнить, что на это есть всего один месяц с даты открытия счета.

Второе, ежегодно для физических лиц и ежеквартально для юридических нужно сдавать в ФНС отчеты о движении денежных средств по зарубежным счетам. Из этого правила есть исключения: пребывание зарубежом более 183 дней в году и сумма оборотов и/или остатка на счете не превысила эквивалент в 600 тысяч рублей. Но тут есть нюансы. Вам все-равно придется направлять обращение в налоговую, чтобы подтвердить утрату статуса налогового резидента или объем операций на счете (путем направления выписки или справки об остатках). Самым простым решением я вижу направление отчетов о движении денег в налоговую даже если у вас эта обязанность отсутствует. Сервис в личном кабинете также интуитивно понятен и не вызывает сложностей. Это избавит вас от необходимости доказывания вашей невиновности, если налоговая составит протокол об административном правонарушении за непредоставление отчета.

Третье — репатриация валютной выручки. На текущий момент такая обязанность сохранена лишь для некоторых экспортеров и в большинстве случаев, фактически, отсутствует. Однако, это не освобождает резидента от обязанности обеспечить исполнение обязательств по внешнеторговому контракту. Да, как правило, достаточно своевременно отслеживать сроки оплаты и заключать необходимые дополнительные соглашения при невозможности получить выручку в оговоренные контрактом сроки.

Теперь о штрафах. В большинстве случаев ответственность административная и предусмотрена статьей 15.25 КоАП РФ. Вот примеры наиболее часто встречающихся составов.

Несообщение налоговому органу об открытии счета в иностранном банке:

Уведомление налоговых органов об открытии счета с нарушением срока:

И тут возникает резонный вопрос. Как ФНС узнает о наличии счета в иностранном банке? С наиболее популярными в настоящее время странами для открытия зарубежных счетов у нас есть автоматический обмен информацией. А также нельзя исключать факт того, что перечисление на ваш счет мог сделать другой российский резидент, который отчитался в свою инспекцию. Налоговики увидят эту операцию и поделятся ей с вашей инспекцией. Да, статья не самая рабочая и вызывает много трудностей для выявления. Опять же, всегда при получении протокола за несообщение сведений об открытии счета можно направить такое уведомление с нарушением срока и кратно изменить сумму штрафа.

Еще немного об основных изменения в 2025 году. ФНС России опубликовало приказ с обновленным перечнем стран, с которыми осуществляется автоматический обмен информацией. Из перечня исключены 26 стран Евросоюза, а также добавлены 6 стран, в том числе Армения. Что это значит? А то, что на счета иностранных банках, не включенных в перечень нельзя зачислять:

Я бы рекомендовал с этого года очень внимательно относиться ко всем зачислениям на счета, открытые в странах, не включенных в перечень. Ответственность за такую незаконную валютную операцию составляет от 20 до 40% от суммы операции, а пользование незаконно полученными денежными средствами — это отдельное нарушение, за которое предусмотрен штраф до 80% от суммы.

В целом, валютный контроль — очень интересная и достаточно сложная тема, включающая в себя широкий перечень нормативных актов, которые необходимо знать. Налоговый и таможенный кодексы, КоАП, Закон о валютном контроле, инструкции ЦБ — вот лишь минимальный перечень. Буду признателен, если в комментариях к этой статье вы напишете, какие еще темы валютного контроля вы хотели бы, чтобы я раскрыл?

А еще в моем телеграмм-канале «Дело за Малым!» вы найдете много интересных постов о налогах и всем, что с ними связано. Буду рад новым подписчикам здесь и в ТГ.

#валютныйконтроль

#делозамалым