Без уплаты транспортного налога спокойно не уснуть

Как известно, в декабре 2024 года истек крайний срок уплаты транспортного налога за 2023 год. Федеральная налоговая служба направила всем автовладельцам напоминание за 30 дней до наступления предельного срока.

Если вы просрочили срок уплаты, приготовьтесь к санкциям. Эксперты Российского государственного университета правосудия (РГУП) в эксклюзивном комментарии для SkyFinance прокомментировали финансовые последствия налоговой небрежности.

Можно ли забыть об уплате транспортного налога?

На основании сведений от регистрирующего органа (например, ГИБДД для наземного транспорта, ст.85 НК РФ), налоговые органы располагают информацией, необходимой для исчисления транспортного налога. Для физических лиц, собственников транспортного средства, налоговый орган самостоятельно рассчитывает налог и направляет уведомление налогоплательщику, который обязан его исполнить до 1 декабря.

В случае неисполнения обязанности по уплате налога до указанной даты у налогоплательщика образуется задолженность в виде отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС), а у налоговых органов возникнет право по взысканию такой задолженности. После этого налоговый орган направляет требование об уплате задолженности, включая сумму пеней, которое должно быть исполнено в течение 8 рабочих дней со дня его получения, если в требовании не указан более продолжительный срок. В случае неисполнения требования об уплате задолженности производится ее взыскание за счет имущества физического лица в установленном порядке, для физических лиц – в судебном (п.1 ст.48 НК РФ).

Можно ли проигнорировать налоговое уведомление?

По общему правилу налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо ЕНС превышает 10 000 рублей (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ). Если размер задолженности не превышает 10 000 рублей, то в общем случае заявление подается не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате задолженности (абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

При этом заявление о взыскании задолженности подается налоговым органом в порядке административного судопроизводства (п. 4 ст. 48 НК РФ). По заявлению налогового органа мировой судья по месту жительства собственника ТС может вынести судебный приказ. Если в течение 20 дней после направления копии судебного приказа налогоплательщик не представит свои возражения (ст. 17.1, ч. 3 ст. 22, ч. 2, 3 ст. 123.5 КАС РФ), то вынесенный судебный приказ выдается взыскателю или по его просьбе направляется судебному приставу-исполнителю для взыскания долга (ч. 1 ст. 123.8 КАС РФ), в обратном случае – приказ отменяется. В этом случае налоговый орган может подать административное исковое заявление о взыскании задолженности уже в районный суд общей юрисдикции.

Судебный приказ выдается взыскателю или по его просьбе направляется судебному приставу-исполнителю для взыскания долга (ч. 1 ст. 123.8 КАС РФ). Для взыскания задолженности налоговый орган должен разместить в реестре решений о взыскании задолженности решение о взыскании информацию о вступившем в законную силу судебном акте и поручение на перечисление суммы задолженности (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Каков срок принудительного взыскания по налоговой задолженности?

По общему правилу срок для обращения за принудительным взысканием налоговой задолженности в суд - 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. В случае, если сумма задолженности не превысила 10 тысяч рублей за три года, то срок давности - не позднее 1 июля года, на 1 января которого произошло истечение трёхлетнего срока.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа.

Можно ли списать долг по транспортному налогу?

Чтобы списать налоговую задолженность, для начала нужно разобраться, за какой период она была сформирована.

- Общие условия: обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов прекращается в случаях, указанных в п. 3 ст. 44 НК РФ.

- Принятие налоговым органом решения о признании недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списание их в соответствии с правилами ст. 59 НК РФ и порядком их списания представляют собой самостоятельное основание прекращения налогового обязательства.

- Недоимка может быть признана безнадежной к взысканию, в том числе и в случаях, если законная возможность принудительного взыскания налоговых платежей была утрачена при обстоятельствах, когда сам налоговый орган пропустил срок на предъявление соответствующих требований, главным образом в силу упущений при оформлении процессуальных документов и при обращении в суд с иском к налогоплательщику с отступлениями от правил судопроизводства (Письмо ФНС России от 16.10.2020 № БВ-4-7/16990, Постановление КС РФ от 02.07.2020 № 32‑П).

- Если налогоплательщик считает, что налоговая задолженность была рассчитана неправильно, он имеет право обратиться в налоговую службу с просьбой о пересмотре расчетов. При подтверждении ошибок налоговая задолженность будет списана.

- Налоговая амнистия, если принято решение о ее проведении.

А в каком случае можно ожидать смягчения ответственности за неуплату транспортного налога?

Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, закреплены в статье 112 части 1 НК РФ. К таким обстоятельствам относятся:

- совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

- совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

- тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

- иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Карина Анисина, к.ю.н., доцент кафедры финансового права РГУП

Альбина Батяева, к.ю.н., доцент кафедры финансового права РГУП