Начинаем свое дело: УСН
Всем, привет!
Ранее в своих постах я рассказал как стать индивидуальным предпринимателем и зарегистрировать ООО.
Далее мы будем рассматривать преференциальные налоговые режимы для этих форм ведения бизнеса. Одним из таких режимов является упрощенная система налогообложения (УСН) или, как ее все знают, «упрощенка».
УСН может применять ООО и ИП. До изменений 2025 года это был один из наиболее массово применяемых режимов. Немного официальной статистики с сайта ФНС России (отчетность по форме 5-П и 5-УСН). Сравнивать буду 2023 год, так как данные статистической отчетности за 2024 будут опубликованы не раньше июня 2025 года. Так вот, в 2023 году в целом по стране было 858 тысяч организаций, которые находились на общем режиме налогообложения и представляли не нулевую отчетность. Аналогичный показатель для юридических лиц на УНС составил почти 1 млн налогоплательщиков, а для ИП и вовсе превысил 2,2 млн. Упрощенцы заплатили в бюджет более 1 трлн рублей налога, а это всего в 6,7 раз меньше, чем общережимники, в число которых входят крупнейшие российские компании. Интересно, кстати было бы посмотреть на статотчетность без данных крупнейших налогоплательщиков. Я думаю, что преимущество будет за упрощенцами.
Возвращаюсь к теме. УСН подойдет вам вне зависимости от того, являетесь ли вы ИП или у вас ООО, если:
- вы планируете получать выручку более 2,4 млн рублей в год;
- вам необходимо иметь в штате сотрудников;
- хотите уменьшить количество налоговой отчетности;
- есть необходимость вести учет доходов и расходов кассовым методом (по оплате);
Перечень, который я привел, не является исчерпывающим и, как показывает статистика выше, подходит большинству российских предпринимателей.
Для применения УСН есть несколько ограничений. Вот они:
- ООО нельзя иметь филиалы;
- не применимо для некоторых видов деятельности: кредитно-финансовая, ломбарды, производство подакцизных товаров, нотариусы и другие менее популярные;
- доля юридических лиц в уставном капитале не более 25%;
- штат сотрудников не более 130 человек;
- остаточная стоимость основных средств не более 200 млн;
- майнинг цифровой валюты;
Основными ставками для упрощенцев с 2025 года остались 6 и 15%. Ставка 6% применяется для объекта налогообложения «доход» и подойдет вам, если у вашего вида деятельности практически нет входящих расходов или вы не хотите заморачиваться с их подтверждением. Ставка 15% будет актуальна в обратной ситуации, а также для индивидуальных предпринимателей, у которых доходы будут более 5 млн рублей, так как в случае применения общего режима будет применяться прогрессивная шкала НДФЛ и нужно платить НДС. Отмечу, что ставки налога не являются едиными по стране и для некоторых субъектов предусмотрены значительные послабления. В одном из своих постов я делал сравнительный анализ наиболее благоприятных регионов. Читайте по ссылке здесь.
Также одним из главных нововведений 2025 года для упрощенцев стала обязанность платить НДС. Да, его ставки заметно ниже, чем для общего режима, но они, фактически, применяются, как дополнительный налог с оборота и не позволяют заявлять вычеты. Более подробно о новых ставках я писал в этом посте. Здесь лишь кратко повторюсь, что новые правила предусматривают два варианта для новых плательщиков НДС:
- Упрощенный НДС без вычетов по ставке 5% или 7%.
- Классический НДС с исчислением налога с реализации по ставке 20% и правом на вычет входного НДС по расходам.
Упрощенный НДС по ставке 5% может применяться, если годовой доход не превышает 250 миллионов рублей. Ставка 7% доступна при доходе от 250 до 450 миллионов рублей. Для более полного понимания ситуации для субъектов УСН закон также предусматривает возможность применения ставки 0% при экспорте товаров, международной перевозке и других операциях.
При этом, упрощенцы остаются неплательщиками НДС при выручке до 60 млн рублей, для ООО — налога на прибыль и налога на имущество организаций, для ИП — НДФЛ и налога на имущество, используемого в предпринимательской деятельности.
Чтобы начать использовать УСН, необходимо лишь подать соответствующее уведомление. Для вашего удобства прикладываю ссылку на официальную форму. Сроки подачи:
- не позднее 31 декабря года, предшествующего году начала применения;
- одновременно с постановкой на учет в качестве ИП или регистрацией ООО;
На практике отмечу, что даже если вы направили уведомление позже, а инспекция своими действиями, фактически, признала ваш статус упрощенца: не блокировала счета за основную отчетность (НДС и налог на прибыль), принимала авансовые платежи по УСН и прочее, то при возникновении споров с налоговыми органами, суды, как правило, занимают позицию налогоплательщиков. Но дабы исключить абсолютно ненужную волокиту разбирательств достаточно соблюсти указанные сроки направления уведомления.
Вот, собственно, и все, что вам нужно знать об УСН на первоначальном этапе. Как я и говорил ранее, с 2025 года упрощенка перестала быть в полной мере таковой ввиду появления НДС. Эти изменения не только вызовут спрос на квалифицированных бухгалтеров и налоговых консультантов, но и сформируют более качественный подход к налоговому планированию и контролю этого сегмента. Ведь большинства плательщиков с суммой выручки менее 60 млн рублей эти изменения вовсе не коснутся. С нетерпением буду ждать статистической отчетности по УСН за 2025 год. В ней, я думаю, мы как раз и сможем увидеть полную картину, а также сравнить как изменилось количество упрощенцев. Первичные данные о плательщиках НДС по ставкам 5 и 7% будут доступны уже за первый квартал 2025 года.
Подводя итог, скажу однозначно. Принимать решение при регистрации своего дела о том, какую организацинно-правовую форму использовать и какой режим налогообложения применять, необходимо основываясь на всей совокупности данных. Спешить в этом вопросе никогда не стоит, а пословица «Семь раз отмерь — один раз отрежь» здесь является наиболее актуальной. Сперва, оцените планируемые доходы, расходы и другие существенные показатели вашего дела. И только потом, на основании этой информации, определяйте как вы будете работать.
Вы всегда можете поделиться этой статьей со своими друзьями, коллегами и знакомыми. Не стесняйтесь задавать вопросы в комментариях или личных сообщениях. Буду рад обсудить!