ФНС дала слабину? Когда можно не выполнять требования о документах
📌 Что нужно проверить в требовании?📌 Какую ошибку инспекторов можно использовать в свою пользу?📌 Когда требование незаконно и как это подтвердить?
Федеральная налоговая служба (ФНС) столкнулась с неприятной для себя ситуацией: Верховный суд (ВС) фактически указал на недочеты в требованиях о предоставлении документов. Теперь налогоплательщики — и компании, и ИП — получили аргумент, который может избавить их от лишних затрат времени и сил на подготовку документов.
📢 ФНС уже направила инспекциям письмо о корректном составлении требований, но на местах инспекторы далеко не всегда следуют рекомендациям. Значит, у вас есть шанс избежать ненужных предоставлений документов!
🔍 Ключевая ошибка в требованиях: что обнаружил Верховный суд?
Спор между налогоплательщиками и ФНС возник из-за формы требования, утвержденной еще в 2018 году (приказ ФНС от 07.11.2018 № ММВ‑7‑2/628). В 2024 году компания пыталась оспорить конкретное требование на предоставление документов, но проиграла в первой инстанции. Тогда юристы пошли дальше и обратились в Верховный суд, заявив, что сама форма требования не соответствует Налоговому кодексу (НК РФ).
Решением от 09.12.2024 № АКПИ24-755 ВС не признал форму незаконной, но при этом дал важное разъяснение:
📌 Если инспекторы не указывают в требовании четкую цепочку контрагентов или связь запрашиваемых документов с налогоплательщиком, то такое требование незаконно.
Другими словами, налоговики обязаны:
✔ Указать основание для запроса документов (информации).✔ Прописать конкретное мероприятие налогового контроля, в рамках которого требуются документы.✔ Обозначить цепочку контрагентов и показать связь истребуемых сведений с проверяемым лицом.
🔴 Если эти пункты отсутствуют, требование можно оспаривать!
⚖ Что говорит практика судов?
ВС уже высказывался о возможности запрашивать документы у второго и последующих звеньев контрагентов (определение КС от 07.04.2022 № 821-О). Но даже если инспекция имеет право требовать документы, она обязана правильно оформить требование.
📌 Если налоговики не указали конкретное мероприятие налогового контроля или не прописали цепочку контрагентов, это уже повод признать требование незаконным.
👨⚖ Ранее суды нередко вставали на сторону ФНС, считая, что отсутствие этих данных – не основание для отмены требования (определение ВС от 26.10.17 № 302-КП7-15714, постановления АС Северо-Западного округа от 15.06.2020 по делу № А56-51770/2019 и др.). Однако теперь появилась официальная позиция ВС и письмо самой ФНС!
🔥 ФНС официально признала ошибку! Что с этим делать?
В письме от 10.01.2025 № БВ-4‑7/58 ФНС прямо указала, что требования должны оформляться с учетом замечаний Верховного суда. Это письмо обязательно для исполнения всеми налоговыми инспекциями (п. 1 ст. 30 НК РФ).
📢 Вывод: если требование оформлено с нарушением – его можно игнорировать или оспаривать.
Что делать налогоплательщику?
✅ Внимательно проверяйте требования от ФНС: есть ли в них все обязательные реквизиты?✅ Если инспекторы не указали цепочку контрагентов или мероприятие налогового контроля, можно не предоставлять документы.✅ Ссылайтесь на решение Верховного суда и письмо ФНС, если налоговики будут настаивать на выполнении незаконного требования.
❓ А вы сталкивались с некорректными требованиями от ФНС?
Пишите в комментариях свои истории и мнения! Возможно, ваш случай поможет другим налогоплательщикам отстоять свои права.
🔔 Чтобы быть в курсе всех важных налоговых изменений, подписывайтесь на "Налоговую балалайку" 👉 https://t.me/taxsivkov
📌 Полезные ссылки:📖 Узнать больше о налоговой оптимизации – www.taxe2020.ru📚 Читайте наши книги по налогам – https://clck.ru/37TKQY📖 Авторская художественная литература – https://www.litres.ru/author/evgeniy-vladimirovich-sivkov/🎓 Супер-курс "Налоговый аналитик с продажами на 10 миллионов" – https://taxanalyst.ru📈 Как пройти повышение налогов в 2025 году без лишних потерь? – www.taxes2025.ru