3-НДФЛ

доходы, подлежащие самостоятельному декларированию

Налог на доходы физических лиц, как правило, уплачивается автоматически – он удерживается с заработной платы. Но в ряде случаев физические лица должны самостоятельно рассчитать сумму налога и подать в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).

В данной статье мы рассмотрим обязанность подачи декларации в связи с открытым зарубежным счетом.

Получив отчет о движении денежных средств и увидев положительный баланс по нему, налоговики могут попросить предоставить выписку по счету.

Данное требование законно и направлено на выявление дохода, который зачислялся на зарубежный счет, и с которого в РФ должен быть уплачен НДФЛ 13-15% («доход от источников за пределами РФ»). Не все поступления на счет считаются доходом — денежные средства могли перечислить, например, родственники или Вы могли самостоятельно внести наличные (с которых в РФ уплачен налог) на свой зарубежный счет и т. д.

В случае же, если поступавшие на зарубежный счет суммы являются доходом, а валютный резидент в отчетном году являлся также налоговым резидентом РФ (находился на территории РФ более 183 дней в календарном году), то данный доход должен быть задекларирован в РФ и с него должен быть уплачен НДФЛ.

В случае, если налоговый резидент РФ получает доход от источников за пределами РФ (зарубежный доход), то он обязан самостоятельно в срок до 30 апреля каждого года задекларировать такой доход, исчислить и уплатить с него налог — НДФЛ.

Ставка НДФЛ, применяемая для резидентов — 13%.

Обращаю внимание, что обязанность по декларированию и уплате налога с зарубежного дохода в РФ лежит только на налоговых резидентах РФ, т. е. лицах, которые по итогам конкретного отчетного налогового периода (год) находились в РФ более 183 дней (при этом, неважно, когда именно лицо стало «набирать» указанные 183 дня, главное, что в отчетном году лицо суммарно в течение 12 следующих друг за другом месяцев находилось на территории РФ).

Обязательно — Наличие облагаемого налогом дохода, поступившего на зарубежный счет

Нет дохода — декларацию Вам подавать не нужно.

1) подача декларации — до 30 апреля года, следующего за отчетным периодом.

Отчетный период для иностранного счета: 01 января — 31 декабря

2) уплата налога — до 15 июля этого же года

Доходы от договорных отношений

доход от работы по найму (трудовой договор) или по гражданско-правовому договору от российских компаний и индивидуальных предпринимателей, обособленных подразделений иностранных компаний в РФ, налог по которым НЕ полностью удержан у источника выплаты

доход от работы по найму (по трудовому договору) и/или договорам гражданско-правового характера, заключенных с иностранной компанией, если налог НЕ полностью удержан

доходы от участия в программах долгосрочного вознаграждения Доходы от инвестиционной деятельности (в тч банковские продукты)

процентный доход по вкладам/депозитам в банках за пределами РФ

процентный доход, полученный от российских банков по ставке, превышающей 9% в иностранной валюте, или по ставке, превышающей ставку рефинансирования (ключевую ставку) ЦБ РФ на 5 процентных пунктов (т. е. 12,50% ) в российских рублях

(актуальность ставки проверяем, здесь расчет из последней ключевой ставки на сентябрь 2022 — 7,5% )

займы/кредиты в иностранной валюте, полученные от взаимозависимого лица по ставке ниже 9%

доход в виде процентов по договорам займа Доходы от владения ЦБ у иностранного брокера

доходы (или убытки) от продажи/погашения/выкупа ЦБ или ПФИ

доходы в виде дивидендов по акциям

доходы в виде процентов (купонов) по облигациям Доходы от владения ЦБ у российского брокера

доходы в виде дивидендов по акциям иностранных эмитентов;

доходы в виде купонов по облигациям иностранных эмитентов при зачислении на банковский счѐт (минуя брокерский);

доходы от частичного или полного погашения облигаций при зачислении на банковский счѐт (минуя брокерский);

доходы от выкупа облигаций эмитентом;

доходы от выкупа акций и погашения ПИФов иностранных эмитентов на банковский счѐт (минуя брокерский);

доходы от продажи валюты на брокерский или банковский счѐт;

если банк по итогам года не смог удержать налог, т. к. на брокерском счѐте клиента не хватало денег

Доходы от реализации/сдачи в аренду имущества

доходы от продажи недвижимого имущества и имущественных прав (включая продажу долей), транспортных средств, гаражей, машино-мест в РФ и за пределами РФ

доход от сдачи имущества в тч зарубежного в аренду (без вычета расходов) Доходы в связи с владением частными (НЕ публичным) компаниями

доходы в связи с продажей долей/акций частных компаний

доходы от ликвидации иностранных организаций и структур

доход, полученные в результате выхода из какой-либо организации (или уменьшения ее уставного капитала)

доход в виде сумм прибыли КИК, при условии превышения 10 млн руб (укажите также страну и характер деятельности КИК)

Прочие:

доходы в виде выигрышей и призов

доходы, полученные в натуральной форме (например, частичная или полная оплата за Вас товаров или услуг, или доход в виде прав требования по договорам цессии)

подарки от организаций и индивидуальных предпринимателей; взносы работодателей (иных организаций) в пенсионные или страховые планы и т. д. иные доходы, по которым отсутствует налоговый агент

Если в отношении доходов, полученных за рубежом, Вами был уплачен налог за рубежом у источника выплаты, и Вы хотите зачесть налог, уплаченный за рубежом (на основании соответствующего договора об избежании двойного налогообложения) — предоставьте копию налоговой декларации, поданной в соответствующей стране, либо подтверждающий документ об удержании налога от источника выплаты дохода (налогового агента). Данный документ должен быть переведен на русский язык и нотариально заверен – п 3 ст 232 НК РФ

Так же по декларации 3-НДФЛ можно вернуть уплаченные налоги