Дмитрий Скворцов
Да. Надо считать с 1 января по 31 декабря. (т.е. за календарный год) Формально налоговый агент определяет статус на каждую выплату, но по итогу года (или раньше, если уже все очевидно) должен понять финальный статус и все скорректировать по правильным ставкам.
Если с января по сентябрь был в России, по итогам года - налоговый резидент. Финальный статус определяется всегда за календарный год.
Да. Если работодатель адекватен.
Российских налогов нет, но нужно помнить, что российское валютное законодательство иногда все же может создать неудобства.
Требование ввели в 2014 году, когда особо никто и не уехал. Не уверен, что это было только ради негативных последствий для уезжающих в 2022.
Пример с приездом человека в Россию некорректен. Финальный статус налогового резидентства определяется на 31 декабря. Если нерезидент приехал в РФ и стал резидентом по итогам года, его НДФЛ пересчитается по резидентским ставкам за весь год.
Если человек живёт за границей, но работает на российскую компанию, его доход в виде заработной платы не облагается НДФЛ.
Пояснения:
30% НДФЛ не возникнет согласео пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации. Доходы физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии со ст. 207 НК РФ, полученные от источников за пределами Российской Федерации, с учетом положений ст. 209 НК РФ не являются объектом обложения НДФЛ в Российской Федерации. См. Письмо Минфина России от 02.06.2022 N 03-04-05/51807
Если есть раскрытый российский контроль или просто дружественный контроль, установленный до 1 марта, над кипрской компанией, можно продать даже ООО без получения разрешения.
В иных случаях продажа даже кипрской холдинговой компании формально запрещена указом.
Остается неясным, как распространяются нормы национального законодательства на иностранную юрисдикцию, как за этим будут следить, что за наказание может быть и т.п.
Сложности будут не только с кадровыми процессами. Наличие сотрудника за границей в течение месяца может приводить к созданию постоянного представительства в стране его нахождения. Это приведет к потенциальной аллокации части прибыли российской компании в эту страну для налогообложения. А отследить эти возможные постоянные представительства может быть затруднительно.
Оказание услуг физическим лицом из-за границы не облагается российским НДФЛ. Удаленная работа по трудовому договору из-за границы также не облагается НДФЛ.
Законопроект, который поправит это, действительно, планируют рассматривать. Даже если его примут, изменения будут применяться со следующего налогового периода, т.е. с 2023.
Из интересных сложностей валютного законодательства: взаимодействие п. 4(а) Указа № 529 от 08.08.2022 о неприменимости п. 12 ч. 1 ст. 9 173-ФЗ при реализации Указа № 430 от 05.07.2022 и этого порога в 5 тыс. долл. США по 173-ФЗ.
Данила,
Вы правы, что статус валютного резидента не зависит от срока пребывания в РФ. Когда говорят про 183 дня в разрезе валютного законодательства, речь идет о ч. 8 ст. 12 Федерального закона № 173-ФЗ. Эффективно российские граждане, которые провели за границей больше 183 дней, остаются резидентами, но получают определенный льготный статус.
Вам следует пообщаться с бухгалтерией (например, Письмо Минфина России от 02.06.2022 N 03-04-05/51807).
Скорее всего позиция работодателя основывается на том, что в трудовом договоре указано место осуществления работы - Россия. Это создает им риски при налоговой проверке. Если исправить это, вопрос решится.
Марина,
1) 30% НДФЛ не возникнет - Пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации. Доходы физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии со ст. 207 НК РФ, полученные от источников за пределами Российской Федерации, с учетом положений ст. 209 НК РФ не являются объектом обложения НДФЛ в Российской Федерации.
2) НК РФ не предусматривает обязанности по информированию ФНС об утрате статуса налогового резидента.
Сергей,
Как я понимаю, вводные такие: физическое лицо (а) проживает за пределами РФ более 183 дней в календарный год и (б) получает доход от работы по найму на российскую компанию (т.е. работает на удаленке).
В таком случае:
1) в России налоговых последствий не возникает. Российские налоговые нерезиденты платят российский НДФЛ только с дохода от источника в России. Заработная плата в данном случае не является доходом от источника в России (как это не странно). Сейчас планируют исправить этот пробел
2) иностранные налоговые последствия зависят от страны проживания. По общему правилу, налоговые резиденты платят налоги с общемирового дохода. С большой вероятностью придется заплатить налог в иностранном государстве (но надо разбираться на конкретном примере и т.п.)
1) Отчет можно не подавать, если проводишь более 183 дней за пределами РФ
2) Про штраф выше написал
3) Зачисления не запрещены
1) Штрафы снизили с 75-100% до 20-40%
2) В прошлой статье 150% появлялось из-за двойного взыскания штрафа по одной сделке с двух лиц, тут это неприменимо
3) Зачислять доход от оказания услуг на иностранный счет сейчас можно, т.ч. ничего не нарушила по валютному законодательству
1) Фактической информации мало, чтобы сделать вывод
2) Юрист не квалифицирован по праву Эстонии, что не дает ей уверенно говорить о наступлении каких-либо определенных последствий
3) Если юрист делает уверенные выводы, это еще не значит, что они правильные
1) Руководитель корпоративной практики обычно не занимается налоговыми вопросами, поэтому может не знать определенных тонкостей (данный комментарий является снобизмом, но не смог удержаться)
2) Налогообложение в разных странах бывает специфичным, поэтому логичнее было бы обратиться к налоговым юристам Грузии и Эстонии. Российские юристы в данном вопросе будут давать комментарии из общего понимания. Это может дать неверную информацию читателю с большой вероятностью
3) Для налогового анализа важно понимать, является ли ИП юридическим лицом или нет в соответствии с грузинским законодательством (предполагаю, что обсуждаемое ИП в Грузии аналогично ИП на УСН в России, т.е. это спецрежим). В статье надо было бы указать либо на результат анализа, либо сделать явную оговорку
4) Героиня неправа в своем выводе о применимости налоговых льгот по соглашению об избежании двойного налогообложения между Эстонией и Грузией. Дело в том, что (а) нужно смотреть на соглашение между страной резидентства и страной - источником дохода; и (б) соглашения не распространяются на специальные режимы (утверждение будет неверным, если ИП уплачивают обычный НДФЛ по пониженной ставке в отличие от ИП на УСН в России)
5) При этом я согласен с выводом FTL о том, что (а) нарушения пока не было, и (б) героиня, вероятно, станет резидентом Эстонии и должна будет платить эстонские налоги в дополнение к грузинским (т.к. зачет иностранного налога в данном случае будет невозможен)
Не исключаю существования писем в пользу противоположной позциии. Особенно, если они старые. Тем не менее ФНС учитывает позицию Минфина (т.к. ФНС подконтрольна Минфину).
Хотя налоговые органы будут сейчас более консервативно смотреть на такие ситуации, лучше иметь аргумент в виде письма Минфина, чем его не иметь.