Три способа сэкономить налог на прибыль в рамках налоговой реформы 2025 года
РУБРИКА - ОСТАТЬСЯ В ЖИВЫХ: НАЛОГОВАЯ РЕФОРМА
По многочисленным просьбам подписчиков у нас на канале «ФИНАНСЫ ПОД КОНТРОЛЕМ» новая рубрика. Подписывайтесь, чтобы не переплачивать налоги.
Перед многими предпринимателями встала нелегкая задача адаптироваться к новым правилам игры с учетом налоговой реформы и увеличения налоговой нагрузки.
В 2024 году общая ставка налога на прибыль составляет 20%, а с 2025 года она повышается до 25%. Например, при заработанной прибыли 100 000 000 руб. в 2024 году вы заплатите налог в размере 20 000 000 руб., а в 2025 году уже 25 000 000 руб. Для многих бизнесменов такая разница является неприятным новшеством, которого хотелось бы избежать.
Рассмотрим возможные варианты экономии, их механизм, кому они могут подойти, и связанные с ними оговорки.
Вариант №1. Переходим на УСН, но с уплатой НДС
В связи с расширением лимитов на упрощенке, первое, что приходит на ум — сменить общую систему налогообложения на упрощенную. Такой маневр позволит вам не только избежать повышения ставки налога на прибыль на 5%, но даже сэкономить.
Этот способ оптимизации смогут использовать те, чей годовой доход не превысит 450 000 000 руб. Напомним новые лимиты на УСН с 2025 года:
Лимит доходов на УСН составит 450 000 000 рублей в год (вместо 265,8 млн рублей в 2024 году).
Лимит по стоимости основных средств поднимут до 200 000 000 рублей (против 150 000 000 рублей в 2024 году).
Лимит по количеству персонала не изменится и останется на уровне 130 человек.
Важным фактором для оптимизации налогообложения является наличие фиксированных ставок налога с 2025 года:
- 6% – на УСН «Доходы».
- 15% – на УСН «Доходы минус расходы».
Также сохранятся региональные пониженные ставки УСН (от 1%). Прогрессивная шкала УСН (8% и 20%), действующая в 2024 году, отменяется в 2025 году. Вместе с этим появляется обязанность платить НДС. Можно выбрать обычные ставки НДС либо пониженные (5% при доходах от 60 млн до 250 млн руб. в год и 7% при доходах от 250 млн до 450 млн руб. в год). В первом случае право на вычет сохранится, во втором — нет.
Выбрав уплату НДС по обычным ставкам, вы, как и на ОСНО, сохраните право на вычет НДС. Но вместо налога на прибыль вы будете рассчитывать единый налог на УСН 15% вместо 25% на ОСНО.
Ставка единого налога может варьироваться в зависимости от региона и снижаться по решению субъектов до 5-7% (например, в Санкт-Петербурге и Севастополе). В результате в 2025 году можно не только избежать прироста налога на 5%, но даже сэкономить до 15% по сравнению с 2024 годом.
Обратите внимание у этого способа оптимизации есть свои нюансы и недостатки. Основные из них:
- На УСН «доходы минус расходы» можно учитывать ограниченный перечень расходов. Перечень разрешенных расходов приведен в статье 346.16 НК РФ, и его нельзя расширить. Следует проверить, включены ли ваши расходы в этот список.
- На УСН как доходы, так и расходы признаются «кассовым методом», то есть после фактической оплаты. Этот порядок отличается от «метода начисления» при расчете налога на прибыль, где признание доходов и расходов не зависит от оплаты.
- На УСН существуют лимиты по численности персонала и стоимости основных средств.
Необходимость ведения Книги учета доходов и расходов (КУДиР). Несмотря на автоматизацию этого процесса, она может вызвать сложности при формировании отчета. По аудиторской практике, бухгалтеры часто ошибаются при составлении КУДиР на УСН «доходы минус расходы», или это вызывает у них затруднения.
Реальная экономия зависит от конкретных чисел, поэтому рекомендую провести расчеты самостоятельно или с помощью стороннего специалиста. При необходимости я готова оказать вам помощь.
Вариант №2. Переносим реализации 2025 года на конец 2024 года
Постарайтесь максимум реализаций провести в учете до конца 2024 года, пока действует ставка налога на прибыль 20%. Для этого потребуется договориться с заказчиками и покупателями, чтобы они согласились подписать вам документы в этом году, а не в начале следующего.
В ситуации с услугами достаточно сложно доказать, когда они были по факту оказаны, ведь услуга вещь нематериальная. Что же касается товара, то с его предварительной отгрузкой стоит быть аккуратнее. Например, если вы отгрузите по документам товар в 2024 году, но склад покупателя не мог принять такое количество товара фактически (не хватало складских площадей), контролеры могут усомниться в реальности сделок.
Также сделка может быть признана фиктивной, если вы не сумеете доказать доставку товара. Причем в этом случае вычетами НДС и прибыльными расходами рискует ваш покупатель, который пойдет вам навстречу.
Вариант №3. Увеличение расходов для целей налогообложения прибыли
Чтобы не платить на 5% больше налога на прибыль, рассмотрите различные способы увеличения расходов. Как именно вы будете это делать (с помощью дружественного ИП или иным образом) — вопрос другой. Этот вариант является наиболее рискованным, если к нему подойти необдуманно.
Расходы, которые могут быть увеличены:
- Расширение перечня косвенных расходов.
- Ускоренная амортизация.
- Использование резервов и т.д.
Для увеличения расходов бухгалтеру следует пересмотреть учетную политику организации, а собственнику — задуматься о привлечении «дружественных» контрагентов для обеспечения этих расходов.
В заключение, каждый из предложенных вариантов требует тщательного анализа и планирования. Принятие такого стратегического решения должно основываться на детальном расчете и понимании всех рисков.
Подписывайтесь на наш канал! В новой рубрике готовится статья, где мы ответим на вопросы читателей, связанные с налоговой реформой 2025 года. Уже набралось более десятка интересных вопросов. Возможно, вы найдете ответ и на свой вопрос. Если не хотите ждать, вы всегда можете обратиться к нам за разбором вашей ситуации в частном порядке.
✅ Задать свой вопрос или заказать аудит можно здесь:
WhatsApp РФ: +79185831919 для зарубежных клиентов: +995599066822
звонки по РФ: +79518309626
Отзывы читайте здесь 👉 https://dzen.ru/b/ZFSx43kGMn2GP7it
🟢 Все услуги предоставляются в удаленном формате