Совмещение ПСН и ОСН: важное
Мы с вами часто в последнее время говорим про утрату права на патент, одним из условий для наступления которого является превышение дохода порога в 60 млн рублей в год. И в НК РФ есть правило ― этот доход должен быть именно от деятельности ПСН, НО есть дополнение ― если ПСН применяется наряду с УСН, то доход суммируется по обоим налоговым режимам (это в редакции 2024 года, в 2025 формулировку немного поменяют, я писала об этом пару постов назад).
Но многие бухгалтеры не открывают Налоговый кодекс, а читают статьи в интернете и неверно понимают правила определения доходов. Многие думают, что, раз смотрим УСН и ПСН вместе, то это применимо и для ОСН. А вот и нет. При работе на патенте и на ОСН (а вы помните же, что ПСН не может быть сама по себе?) доход для утраты права складывать не надо.
Смотрите сами:
если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей;
То есть, в расчет берем только патент, но тут же видим текст ниже:
В случае, если налогоплательщик применяет одновременно патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного настоящим пунктом, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.
Это редакция 2024-го года, в 2025-м это условие (по ОСН) не поменяется. Таким образом, доход на ОСН не идет в расчет дохода для сравнения с лимитом в целях утраты права.
Есть некоторые изменения по отслеживанию лимита, которые я описывала в предыдущих постах, например, что теперь мы смотрим доход и за предыдущий год. И, в случае, если доход в предыдущем году превысил 60 млн рублей, мы утрачиваем право на патент в текущем году.
В вопросе про ОСН, надеюсь, мы с вами разобрались.
Бесплатный вебинар по ПСН, который я вам обещала, проведу 5 декабря. Через несколько дней откроем регистрацию. Чтобы не пропустить запись, закрепите этот канал наверху списка чатов и обязательно включите уведомления.
Больше полезной информации для бухгалтеров можно найти в моем телеграм-канале.