ПСН. Произведенным товаром можно и торговать?
До сих пор многие ИП на патенте полагают, что на ПСН на 100% запрещена оптовая торговля (торговля по договору поставки).
Это не так.
Если получен патент на производственную деятельность, то это автоматом позволяет торговать произведенной продукцией и оптом, и по договору поставки, и через маркетплейсы.
Предвижу возмущение: как так?! Я всегда сама настаиваю на вдумчивом чтении НК, поэтому открываем подп. 5 п. 6 ст. 346 НК:
6. Патентная система налогообложения не применяется в отношении: … 5) оптовой торговли, а также торговли, осуществляемой по договорам поставки;
Итак, подп. 5 п. 6 ст. 346.43 НК исключает применение ПСН к оптовой торговле, к торговле по договорам поставки. А какой именно вид торговли исключает применение ПСН? А перепродажу товаров, произведенных другими.
Смотрим п. 2 ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 г. № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации»:
оптовая торговля - вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования их в предпринимательской деятельности (в том числе для перепродажи) или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием;
Так что ИП, имея патент на производство товаров – например, тех же изделий из кожи, – вправе на этом же патенте торговать своими изделиями любым способом, в т.ч. оптом, по договорам поставки, через маркетплейсы.
И снова предвижу возмущения: «Это где сказано? Одно дело – производить, другое – продавать!».
А у меня для вас новость с бородой: производство подразумевает и реализацию. Смотрим п. 3.11 ГОСТа Р 56639-2015 (утв. Ростехнадзором от 13.10.2015 г. № 1559-ст):
3.11 производство: Все операции и виды контроля, связанные с получением, приемкой и обработкой исходных материалов, упаковкой, реализацией, хранением и отгрузкой продукции.
Так что ИП, получивший патент на предпринимательскую деятельность в производственной сфере, вправе на этом же патенте любым способом продавать произведенную продукцию, если такая продажа является составной частью соответствующего вида предпринимательской деятельности. И оптом можно торговать, и по договору поставки, и даже через маркетплейсы – запрет подп. 5 п. 6 ст. 346.43 НК на такую реализацию не распространяется. Что, кстати сказать, недавно подтвердили и в ФНС.
PS: А вот если у ИП патент на розничную торговлю, то нельзя на нем же производить товар и торговать им, поскольку не считается розничной торговлей в целях ПСН розничная торговля продукцией собственного производства (подп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК)
3. В целях пункта 2 настоящей статьи используются следующие понятия:
1) розничная торговля - … К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация… продукции собственного производства (изготовления).
Больше полезной информации для бухгалтеров можно найти в моем телеграм-канале.