ПСН и НДС в 2025 г. Так платят на патенте НДС или нет?
Напомню еще раз: ПСН не может быть основной системой налогообложения.
Патент применяется только наряду с УСН, ОСН или ЕСХН. Когда ИП только встает на учет, по умолчанию “включается” ОСН, если он не выберет спецрежим.
В любом случае, приобретая патент на определенную деятельность, ИП с доходов по ней НДС не платит (п. 11 ст. 346.43 НК):
Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость
В этом смысле ничего не изменится и в 2025 г.
Итак, еще раз:
- если вид деятельности или конкретный объект (в отдельных случаях) переведен на ПСН, то ИП на патенте НДС по нему не платит;
- по видам деятельности или объектам, в отношении которых ПСН не применяется, - ИП на патенте НДС платит (если возникает объект налогообложения этим налогом).
Также НДС уплачивается, если ИП на ПСН выставит счет-фактуру с выделением суммы НДС (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК):
5. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога:
1) лицами, не являющимися налогоплательщиками …
При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).
То есть ИП на патенте достаточно выставить хотя бы один счет-фактуру с НДС в течение квартала - и придется заплатить сумму полученного НДС в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выставлен счет-фактура (п. 4 ст. 174 НК).
Также есть операции, по которым в любом случае придется платить НДС (п. 11 ст. 346.43 НК):
при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области;
при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.
Что в переводе означает, что ИП и на ПСН надо платить НДС:
- при импорте товаров;
- выступая налоговым агентом;
- по операциям в рамках договоров инвестиционного товарищества, концессионных соглашений на территории России (ст. 174.1 НК). И на ПСН можно иметь дело с этими формами бизнеса, поскольку п. 6 ст. 346.43 НК запрещает применение ПСН лишь для договоров простого товарищества и ДДУ:
6. Патентная система налогообложения не применяется в отношении:
1) видов деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
Больше полезной информации для бухгалтеров можно найти в моем телеграм-канале.