В какой стране открыть ИП россиянину для получения платежей от иностранных заказчиков (работодателей)? Налоги и банки
Всех приветствую, друзья! Меня зовут Васильев Дмитрий, я адвокат.
С 2014 г я консультирую клиентов по вопросам международного налогового планирования (личные и бизнес налоги в разных странах), криптовалюты, помогаю с подбором юрисдикции для регистрации бизнеса, а сейчас в том числе помогаю с настройкой законных схем получения платежей из-за рубежа от иностранных заказчиков и зарубежных онлайн сервисов и наоборот, оплаты за рубеж иностранным поставщикам и подрядчикам в условиях санкций.
Более подробная информация обо мне на моем сайте и в профиле Правовед.ру. Для индивидуального разбора и решения Ваших правовых задач обращайтесь ко мне лично в телеграм или whatsapp, либо оставляйте заявку на моем личном сайте. Буду рад помочь!
В прошлых статьях мы разобрали юрисдикции ОАЭ, Гонконга, Сингапура, Кипра, Армении, Грузии, Киргизии и Казахстана как хабы для работы с иностранными компаниями, разобрали как принимать платежи в условиях санкций с помощью криптовалюты, через Payoneer и другие иностранные платежные системы, как принимать платежи через сервисы deel и easystaff.
Статей набралось достаточно много, некоторые из них достаточно объемные, поэтому в этой статье мы несколько агрегируем информацию и еще раз сделаем акцент на том, в каких странах есть смысл рассматривать регистрацию ИП, а в каких нет.
В основном информация будет полезна для тех россиян, кто либо не планирует переезда из РФ, либо планирует жить понемногу в разных странах, так как если человек, например, переехал полноценно в Испанию, получил ВНЖ, то ему логичнее будет регистрировать ИП именно в Испании (хотя если в реальности брать моих клиентов из Испании, то мало кто так делает, большинство не хочет платить огромные налоги в Испании, поэтому регистрирует ИП где-то еще и далее не показывает эти доходы испанской налоговой).
В рамках статьи мы сделаем только общий разбор, так как более глубокие нюансы мы рассматривали в отдельных статьях про каждую страну.
Также отмечу, что если брать моих клиентов, кто занимается фрилансом и просто работает на иностранную компанию-заказчика (работодателя), то более 90% из них не регистрирует ИП за границей, так как для таких кейсов это будет избыточной мерой, которая приведет только к лишним тратам.
1. Где (в какой стране) гражданин и резидент РФ может открыть ИП и счет в местном банке для получения платежей из-за границы (от иностранного заказчика / работодателя) без переезда и получения местного ВНЖ (в статусе нерезидента)?
Россиянин может открыть ИП без получения местного ВНЖ в Грузии, Киргизии, Армении.
Для открытия ИП в Казахстане нужно получение местного ВНЖ.
Представим информацию в формате таблицы:
Описанные варианты не единственные, у меня есть клиенты, которые также открывали ИП в Сербии или Узбекистане, но мы остановимся на вариантах из таблицы как на наиболее распространенных.
Отмечу, что информация выше приведена исключительно для ориентира. В каждой стране очень много нюансов и ограничений (не все виды деятельности подпадают под упрощенку, не во всех случаях действительно упрощенка дает освобождение от НДС при экспорте услуг и т.д.).
На практике часто приходится сталкиваться с тем, что многие компании, которые помогают с регистрацией ИП за границей, просто обозначают список стран, где можно зарегистрировать ИП, и указывают минимальную ставку налога - это неверный подход.
Если Вы не проведете полноценный анализ конкретного своего кейса, то потом вполне может получиться так, что Вас скинут с упрощенки за нарушение условий ее применения, либо Вас заставят платить НДС, либо выяснится, что Вы нарушили валютное законодательство, либо возникнут еще дополнительные налоги.
Среди прочего нужно учитывать следующие нюансы при выборе страны для регистрации ИП для получения платежей от иностранных заказчиков и работодателей:
- у каждой страны разные нюансы освобождения от НДС в зависимости от контрагента и прочих факторов. Та же Грузия хорошо рекламируется в части «нет НДС при экспорте», однако это далеко не всегда так.
- Часто у стран есть ограничения по видам деятельности, которыми можно заниматься на упрощенных режимах.
- Значение имеет есть ли у страны с РФ автообмен налоговой информацией (например, с Грузией нет автоматического обмена налоговой информацией, поэтому если Вы будете проживать в РФ, то Вам запрещено будет принимать платежи на грузинские счета).
- В отдельных странах и при соблюдении определенных требований можно получить налоговые льготы по определенным видам деятельности и тогда налог будет вообще 0%.
- в разных странах возможны разные способы перевода денег в РФ, поэтому можно открыть ИП за рубежом, открыть счет, а потом выяснить, что переводы в РФ будут с конвертацией по курсу на 3-5% хуже, чем из других стран.
- у разных стран разная практика работы с криптовалютой (если Вы планируете покупать или продавать криптовалюту с зарубежного счета).
- если у Вас есть иностранные субподрядчики - нужно учитывать, что во многих случаях Вы можете попасть на агентский НДС (Вас обяжут при выплате подрядчику удержать сумму НДС за него и заплатить ее в бюджет). В этом случае Вы можете попасть на дополнительный налог до 20%. Аналогично во многих странах есть агентский налог на прибыль.
- также следует учитывать сложность отчетности в конкретной юрисдикции. Где-то все можно делать самому, а где-то придется платить бухгалтерам ежемесячные платежи.
- в разных странах и у разных видов деятельности могут быть сложности с проведением SWIFT платежей если ИП открыто на российский паспорт.
- в интернете очень много неполной и недостоверной информации о налогообложении ИП за рубежом. Например, все активно рекламируют Грузию с ее налогом на Малый бизнес 1%, забывая добавить, что не все виды деятельности подпадают под Малый бизнес. Например, если Вы занимаетесь консалтингом в сфере IT, то Вы не можете применять систему налогообложения "Малый бизнес" и тогда можно попасть на базовую ставку подоходного налога в Грузии - 20%. Также в интернете повсеместно пишут "в Грузии экспорт услуг и товаров не облагается НДС" - также освобождение действует не всегда и зависит от того, кто Ваш контрагент.
Нужно учитывать, что все приведенные варианты налогообложения – это упрощенные налоговые режимы, на них не распространяются даже заключенные Соглашения об избежании двойного налогообложения, поэтому в случае, если Вы будете проживать в России, то Вам сверху придется платить налоги в России без вычета сумм уплаченных в стране регистрации ИП налогов.
Если Вы будете жить не в РФ, а в другой стране (но не совпадающей со страной, где у Вас зарегистрировано ИП), то у Вас также с высокой долей вероятности будет обязанность платить налоги в стране проживания (если Вы будете в ней налоговым резидентом и у Вас не будет налоговых льгот).
Поэтому популярный в интернете вариант «открою ИП в Грузии, а жить буду в Европе, буду платить всего 1%» на практике не работает.
Также еще раз отмечу, что идея «о, в Армении всего 5%, полечу регистрировать ИП» часто будет ошибочной, так как во многих случаях (если у Вас не полноценная компания с сотрудниками, а Вы просто получаете доход от 1-2 иностранных компаний) нет никакого смысла регистрировать ИП за границей.
2. Законно ли россиянину иметь ИП за границей и получать платежи на счета такого ИП? ИП в Грузии или Армении, Киргизии, Казахстане?
ИП, проживающий более 183 дней в России, имеет право законно принимать платежи только на счета в тех странах, с которыми у России есть автоматический обмен налоговой информацией, либо которые являются членами ЕАЭС.
Если Вы более 183 дней в году проживаете в России и будете принимать платежи на счета в тех странах, с которыми у России нет автоматического обмена и которые не входят в ЕАЭС, это будет нарушением валютного законодательства.
Смотрим закон:
Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»
Статья 12. Счета (вклады) резидентов в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации. Переводы денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных резидентам иностранными поставщиками платежных услуг
5.2. Наряду со случаями, указанными в части 5.1 настоящей статьи, на счета (во вклады) физических лиц — резидентов, открытые в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, могут быть зачислены без ограничений денежные средства, получаемые от нерезидентов, при условии, что такие банки расположены на территории государства — члена ЕАЭС или на территории иностранного государства (территории), с которым осуществляется автоматический обмен финансовой информацией.
Если же Вы более 183 дней в течение года будете находиться за пределами России, то данное ограничение Вас не будет касаться и тогда можно принимать платежи куда угодно:
Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»
Статья 12. Счета (вклады) резидентов в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации. Переводы денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных резидентам иностранными поставщиками платежных услуг
8. Требования к порядку открытия счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, проведения по указанным счетам (вкладам) валютных операций, …, не применяются … к физическим лицам - резидентам, срок пребывания которых за пределами территории Российской Федерации в течение календарного года в совокупности составит более 183 дней, ….
Есть правда точка зрения о том, что абзац 2 ч.5 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" разрешает принимать платежи вообще куда угодно, но я вижу в таком толковании ряд рисков - этот момент разберем как-нибудь в следующих статьях.
Сейчас еще вышло Официальное разъяснение Банка России от 29.06.2023 N 4-ОР "О применении отдельных положений Указа Президента Российской Федерации от 28 февраля 2022 года N 79 "О применении специальных экономических мер в связи с недружественными действиями Соединенных Штатов Америки и примкнувших к ним иностранных государств и международных организаций" и Указа Президента Российской Федерации от 5 июля 2022 года N 430 "О репатриации резидентами - участниками внешнеэкономической деятельности иностранной валюты и валюты Российской Федерации" в части зачисления резидентами денежных средств на зарубежные счета и иностранные электронные средства платежа", из которого вроде бы как следует, что принимать платежи можно вообще куда угодно – на любые счета и счета в платежных системах.
Тем не менее, поскольку у нас уже были кейсы, когда давали одни разъяснения, а затем давали пояснения, что «в предыдущих пояснениях имелось ввиду другое и на самом деле нельзя», у меня есть некий скепсис в отношении толкования данных разъяснений как «можно вообще все».
3. Реально ли россиянину открыть счета ИП в Грузии, Армении, Киргизии и Казахстане для приема платежей из-за рубежа?
Да, по состоянию на дату написания статьи везде реально, в Грузии чуть сложнее, в других странах проще.
Что касается наименования конкретных банков в этих странах и т.д. – на этот счет у нас уже была другая полноценная статья, поэтому здесь я не буду повторяться, так как это отдельная большая тема.
Единственное отмечу, что с момента написания статьи в отдельных странах возникли сложности с рядом SWIFT платежей в долларах и евро для россиян.
4. Может ли гражданин и резидент РФ открыть ИП в другой стране (за границей) удаленно?
Нет, открыть ИП в другой стране дистанционно нельзя. Нужно очное участие.
Знаю, что некоторые «помогашки» вроде как делают дистанционно, но поскольку формально нужно очное участие, то видимо дистанционно все делают по неофициальным договоренностям, что влечет определенные риски.
5. Нужно ли гражданину и резиденту РФ сообщать в налоговую России об открытии ИП за рубежом (в Грузии, Армении, Киргизии и Казахстане)?
Нет, не нужно.
ИП за рубежом (в отличие от ООО) не является КИК (контролируемой иностранной компанией) и отчитываться по закону о КИК в этом случае не придется. Смотрим закон:
НК РФ Статья 25.14. Уведомление об участии в иностранных организациях и уведомление о контролируемых иностранных компаниях. Порядок признания налогоплательщиков контролирующими лицами
1. Налогоплательщики, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, в случаях и порядке, предусмотренных настоящим Кодексом, уведомляют налоговый орган:
1) о своем участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица);
2) о контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых они являются.
Из формулировок понятно, что ИП не может быть «контролируемой иностранной компанией», но возникает вопрос – а точно ли ИП не является «иностранной структурой без образования юридического лица». Ответ «не является» следует из:
Ст. 11 НК РФ
иностранная структура без образования юридического лица - организационная форма, созданная в соответствии с законодательством иностранного государства (территории) без образования юридического лица (в частности, фонд, партнерство, товарищество, траст, иная форма осуществления коллективных инвестиций и (или) доверительного управления), которая в соответствии со своим личным законом вправе осуществлять деятельность, направленную на извлечение дохода (прибыли) в интересах своих участников (пайщиков, доверителей или иных лиц) либо иных бенефициаров.
То есть иностранные структуры без образования юридического лица – это трасты, фонды и т.п. ИП к ним не относится.
А какой у Вас опыт регистрации ИП в других странах и приема платежей через них?
Я готов помочь КАЖДОМУ:
1. Составить легальную и безопасную схему ведения расчетов с иностранными компаниями в текущих санкционных условиях и в условиях актуальных валютных ограничений с конкретными цифрами, расходами, с налоговой оптимизацией и т.д. - как с прямыми клиентами, так и с зарубежными онлайн сервисами.
2. С подбором юрисдикции для регистрации бизнеса и эффективным налоговым планированием при открытии ИП/ООО за рубежом с конкретными цифрами (как легально сэкономить на налогах и т.д.). Работаю с ОАЭ, Гонконгом, Сингапуром, Арменией, Грузией, Казахстаном, Киргизией, Кипром, UK, Испанией, Португалией и другими странами.
3. Помочь с оптимизацией личных налогов (международное налоговое планирование), разобраться с валютным законодательством РФ, законодательством о КИК (сдача отчетности и т.д.), статусом налогового резидента, а также по многим другим сопутствующим вопросам.
4. Помочь по вопросам налогового законодательства других стран.
Для получения консультации и полной настройки легальной модели Вашей работы, Вам нужно написать мне сообщение с кратким описанием своей ситуации на:
juristvasiliev@yandex.ru,
WhatsApp 8-960-767-64-03,
Телеграм @Dmitriy_vasilev7.
и мы в индивидуальном порядке разберем и обязательно решим Ваш вопрос.
Обращайтесь ко мне лично, буду рад помочь!
С Уважением, адвокат Васильев Дмитрий (№ 1510 в реестре адвокатов, адвокатское удостоверение № 1911, выдано 29.10.2015 г. адвокатской палатой Красноярского края).
Сайт: https://vasilev-law.ru/.
Юрист №1 в рейтинге юристов России по версии крупнейшего правового сервиса РФ Правовед.Ру — https://pravoved.ru/lawyer/362127/.