Налоговые льготы ИТ-компаний: версия 2023
Эта статья будет полезна для ИТ-компаний, которые планируют применять или уже применяют налоговые льготы, поможет составить полную картину о доступных налоговых режимах, критериях и преимуществах их применения.
Разберем возможные налоговые режимы в следующем порядке: (1) режим IT-компании, (2) режим участника Сколково / ИНТЦ, (3) УСН для IT, (4) особые экономические зоны для IT. А если читать нет времени и хочется сразу узнать “how to” & “how not to”, то смело спускайтесь в конец публикации.
1. Режим IT-компании
Льготы:
- налог на прибыль: 0% до 2025 года, после – по ставке 3%,
- страховые взносы на сотрудников: совокупная регрессивная ставка 7,6%,
- НДС: освобождение при лицензировании ПО, включенного в реестр российского ПО.
Критерии:
Налог на прибыль и страховые взносы:
- наличие аккредитации Минцифры России,
- 70% дохода от квалифицированной IT-деятельности.
(1) Условия получения аккредитации:
- профильный ОКВЭД (всего в списке – 31 код):
- > 30% дохода от IТ-деятельности (перечень видов деятельности для аккредитации шире, чем для целей применения налоговых льгот, следовательно, соблюдение критериев аккредитации не означает автоматическую правомерность применения налоговых льгот),
- заработная плата сотрудников не ниже средней по стране / субъекту, в котором зарегистрирована IT-компания,
- сайт, который подтверждает ведение деятельности в сфере IT,
- иные критерии.
Соблюдение приведенных условий проверяется не только на момент подачи заявления на аккредитацию, но и в рамках ежегодных плановых и внеплановых проверок Минцифры России.
(2) Виды квалифицированной IT-деятельности:
Каждый из указанных видов деятельности имеет свое специальное значение, как правило, определенное в дополнительных разъяснениях (есть специальные понятия разработки, адаптации и т.д.), и в его отношении применяются дополнительные ограничения (например, соответствие услуг разработке ПАК должно быть подтверждено Минцифры, ПО включено в реестр российского и другие). Кроме того, (i) ряд видов ПО / услуг выведен из-под действия льгот, (ii) а также определенным категориям организаций применять льготы запрещено.
Таким образом, применение налоговых IT-льгот – это один из самых привлекательных налоговых режимов, доступных российским налогоплательщикам. Для его применения необходимо соблюдать множество критериев и ограничений (порой похожих, но, в действительности, не согласованных). СуществоIT-деятельности должно ясно и непротиворечиво отражаться во внутренней, трудовой, клиентской документации компании с учетом рекомендаций правоприменительных и контролирующих органов. Именно документальное оформление будет являться подтверждением правомерности применения льгот для проверок со стороны Минцифры и налоговых органов.
НДС
От обложения НДС освобождается реализация ПО и баз данных, включенных в реестр российского ПО (отметим, что этой льготой могут воспользоваться не только IT-компании).
Для включения ПО в реестр российского:
- права на ПО/БД должны принадлежать только российским лицам,
- ПО/БД не должны иметь принудительного обновления, управления из-за рубежа (в том числе ПО не должно иметь в своем технологическом стеке определенные серверы, платформы, БД, ПО),
- сумма выплат в адрес иностранных лиц за услуги, связанные с таким ПО, не превышает 30% выручки от его реализации,
- ПО/БД не должно составлять (содержать) сведения, связанные с государственной тайной.
Не будут платить НДС также компании, которые работают с иностранными клиентами, т.к. такие операции не облагаются российским НДС.
В иных случаях (например, если ПО не включено в реестр, либо если деятельность IT-компании состоит в оказании различных услуг), то компания будет уплачивать НДС по общим основаниям – по ставке 20%..
Процесс включения ПО / БД в реестр на практике требует слаженной работы IT-специалистов, юридической и налоговых команд, так как необходимо провести проверку технологического стека (а иногда и изменить его), а затем подготовить юридические и учетные документы, подтверждающие существование ПО / БД.
2. Режим участника Сколково / ИНТЦ (инновационный научно-технологический центр)
Льготы:
- налог на прибыль: 0% первые 10 лет деятельности или до получения 1 млрд. выручки и 300 млн. руб. прибыли,
- страховые взносы на сотрудников: 15% в отношении выплат, превышающих МРОТ,
- НДС: освобождение первые 10 лет деятельности или до получения 1 млрд. выручки и 300 млн. руб. прибыли.
Критерии:
- статус участника ИНТЦ (например, «Сколково», «Сириус», «Воробьевы горы», «Балтийская долина-Хьюмантек», «Квантовая долина» и другие)
Порядок получения статуса участника Сколково много раз описывался в различных статьях, поэтому мы не будем освещать его здесь. Основная мысль, на которую следует обратить внимание – это то, что налоговый режим Сколково применим участниками любых ИНТЦ России. Ключевым условием для получения статуса участника ИНТЦ является соответствие инновационному приоритету центра. В связи с этим необходимо тщательно подходить к подбору инновационного центра и не ограничиваться только широко известным ИНТЦ «Сколково».
Совмещение режимов IT-компании и ИНТЦ возможно.
3. УСН с видом деятельности в IT
Льготы:
- УСН доходы: 6%-1,5% (зависит от региона),
- УСН доходы-расходы: 15%-5% (зависит от региона),
- НДС: освобождение.
Критерии:
- соблюдение лимитов для УСН (лимиты величины дохода 150 / 200 млн. руб., количества сотрудников 100 / 130 человек, состава участников и т.д.),
- соблюдение специальных критериев для IT-компании (правила устанавливаются субъектами РФ, как правило получение 70% дохода от квалифицированной IT-деятельности).
Допустимо совмещать с режимом IT-компании.
4. Особые экономические зоны (ОЭЗ) для IT
Налоговые льготы и основания их применения зависят от конкретной ОЭЗ. В данной статье рассмотрим «Иннополис», «Технополис Москва», «ТВТ «Томск».
Дополнительных льгот по НДС не предусмотрено, но если компания является субъектом УСН, то она будет освобождена от НДС.
Совмещать льготы ОЭЗ с льготами режима IT-компании также допустимо.
Возможно, налоговые льготы для участников ОЭЗ не являются самыми привлекательными для IТ-компаний в сравнении с остальными, однако резиденты ОЭЗ получают доступ к современной инфраструктуре (офисы, жилье, оборудование по льготным ценам).
Как мы работаем
Пишите нам нам на info@
Больше информации о нас на нашем сайте .