Платёжный агент ВЭД
Выбор агента-нерезидента, агентский договор для российского импортера - ключевые моменты, схемы работы с агентом.
1. Является ли деятельность платежного агента лицензируемой?
Проведение оплат через платёжного агента (финансового посредника) на данный момент является одним из востребованных способов для оплаты инвойсов, выставленных иностранными контрагентами.
Стандартный порядок проведения расчётов следующий:
А. Российский импортёр заключает агентский договор с российской компанией (российским агентом) на совершение платежа в адрес иностранного поставщика и перечисляет агенту рубли с учётом комиссии.
Б. Российский агент заключает субагентский договор с иностранной компанией из дружественной юрисдикции (иностранным агентом) на совершение платежа в адрес иностранного поставщика в интересах российского импортёра.
В. Иностранный агент, получая денежные средства от российского агента, п
Агент может также оставить рубли в России и перечислить их какому-нибудь российскому экспортёру по другой сделке, а со счёта в зарубежном банке перечислить свою валюту указанному его клиентом поставщику.
Комиссия агента включает в себя вознаграждение агента, расходы на конвертацию рублей и банковские расходы на перевод (комиссия в каждом случае договорная).
При этом агент может быть как зарубежной компанией, так и российской, аффилированной с иностранной. Как правило, это группа компаний, у которых открыты счета в разных странах.
Действующее валютное законодательство Российской Федерации не ограничивает возможность резидентов привлекать третьих лиц – как резидентов, так и нерезидентов в качестве агентов для целей осуществления расчетов по внешнеторговым договорам (контрактам) при условии соблюдения порядка представления уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, предусмотренного Инструкцией № 181-И2.
Банк России не осуществляет лицензирование агентов – юридических лиц, принимающих участие в проведении расчётов по внешнеторговой деятельности.
Таким образом, оказание российским агентом названных услуг российскому импортёру по агентскому договору не подпадает под лицензирование и соответственно не является деятельностью, на осуществление которой требуется получение банковских лицензий.
2. Выбор агента
А) Необходимо проверить потенциального платежного агента на благонадёжность (нужно запросить учредительных документов и финансовой отчётности компании, получить данные о дате и номере регистрации компании, адресе, директорах, акционерах, уставном капитале, о действующем статусе компании, а также посмотреть информацию о компании-агенте в открытых источниках на предмет репутации). Желательно, чтобы у иностранного платёжного агента был филиал в России или отдельное юридическое лицо.
Б) В договоре следует указать порядок действий на случай, если платёж не дойдёт до поставщика. При этом, если платёж не дошёл по вине агента, он перенаправляет средства повторно или возвращает платёж клиенту вместе с комиссией, а если по иным причинам, агент удерживает комиссию и возвращает клиенту деньги, которые причитались поставщику.
В) Обычно российские импортеры работают с несколькими платёжными агентами (с целью иметь переговорные позиции в плане снижения процента вознаграждения и/или заменить агента, если не получается провести платеж).
3. Юридические документы для работы с платёжным агентом.
А. Изначально следует указать в договоре поставки условие о том, что поставщик согласен принимать платежи от третьего лица. Или, если такого условия нет, то подписать дополнительное соглашение к договору поставки (внешнеторговому контракту), по которому поставщик соглашается принять платеж от третьего лица. Также следует указать возможность оплаты в различных валютах по курсу валют согласно reuters.com.
Б. Агентский договор/договор поручения.
К договору должны быть приложения – образец поручения (сумма платежа, курс валют, срок исполнения обязательств и реквизиты получателя) и акт-отчет.
В самом договоре необходимо обязательно указать реквизиты внешнеторгового контракта (для ведомости банковского контроля) и то, что курс устанавливается в каждом поручении на перевод (или метод определения курса).
В договоре указывается расчет агентского вознаграждения.
Отдельно необходимо обратить внимание на условие о том, когда поручение считается выполненным и какой порядок в случае, если платеж не дошел до поставщика (в том числе, курс обратной конвертации и в каком случае возвращается вознаграждение).
Если предусмотрено участие субагентов, то следует указать, что агент возвращает платёж вместе с комиссией, если деньги не дойдут по вине субагента. Также агент должен отвечать за действия третьих лиц, если он будет привлекать их для доставки платежа.
Если в договоре, наряду с вознаграждением агента, предусмотрены и его расходы, то к акту-отчету должны быть приложены документы, подтверждающие такие расходы (выписка банка с суммой банковской комиссии за конвертацию и перевод средств).
Платёжные поручения. При работе с платежным агентом клиент оформляет 2 платежных поручения (на непосредственно сам платеж и на выплату агентского вознаграждения и оплату расходов агента, если они предусмотрены) Коды операций - в инструкции № 181-И (для вознаграждения агенту — 21100, для платежа поставщику по договору поставки — 11100, если в платёжном поручении указан агентский договор – 21400).
Документы по сделке. В банк к платёжным поручениям необходимо представить договор с агентом, счёт на оплату и договор поставки с иностранным поставщиком, в котором предусмотрена оплата третьим лицом или дополнительное соглашение к импортному контракту с возможностью такого платежа.
По общему правилу (по решению коллегии ЕАЭС № 112), к таможенной стоимости товара нужно прибавлять вознаграждение агентов и брокеров. Однако,
вознаграждение нужно включать в стоимость товара, если платеж в интересах поставщика, если импортёра (как обычно это и есть), то не нужно (протокол комиссии по декларированию № 10).
Также, по общим правилам, если компания платит иностранцам доход, то она должна удержать с него НДС и налог на прибыль. Но расчёты с агентами являются исключением.
По пункту 1 статьи 148 НК платёжный посредник оказывает услуги не на территории РФ, поэтому российский предприниматель не считается налоговым агентом по НДС и не должен удерживать налог с вознаграждения посредника.
По статье 309 НК с дохода иностранной организации за агентские услуги, оказанные за рубежом, не нужно платить налог на прибыль (но обязательно при этом отразить в расчёте).
4. Нужно ли регистрировать агентский договор с нерезидентом.
Агентские договоры (как и поручения с комиссией) прямо поименованы в пункте 4.1 Инструкции ЦБ № 181-И, как договоры подпадающие под валютный контроль. Соответственно, если расчеты по агентскому договору превышают 3 млн., то он подлежит учету (но в данную сумму входит только вознаграждение, компенсация расходов, а не сама сумма платежа поставщику).
5. Кто обязан ставить контракт на учет в банке.
Поставить на учет внешнеэкономический контракт обязан резидент в уполномоченном банке. Такая обязанность возникает, если одновременно выполнены три условия:
1. расчеты по сделке резидент ведет через свои счета в уполномоченных банках или через счета в банках за пределами России;
2. резидент заключил договор с нерезидентом определенного вида. Например, это экспортный контракт на поставку товаров;
3. сумма договора больше или равна эквиваленту 10 млн руб. по экспортному контракту, 3 млн руб. – по импортному контракту (кредитному договору). Рублевый эквивалент обязательств определяется по официальному курсу валют на дату заключения контракта или на день заключения дополнительного соглашения об изменении цены (пункты 4.1 и 4.2 Инструкции ЦБ от 16.08.2017 № 181-И»).
6. Налоговый агент по налогу на прибыль
Если агент является взаимозависимым лицом плательщика (ст. 105.1 НК РФ) и не имеет постоянного представительства в РФ, то оказание агентом услуги российскому плательщику означает, что последний становится налоговым агентом по налогу на прибыль и обязан удержать из выплат иностранному агенту налог по ставке 15% (подп. 4 п. 2 ст. 284 НК РФ).
7. Агентские схемы. Существуют различные схемы работы с агентами. Это могут быть и зеркальные договоры поставки (контракты), когда агент является посредником между российским импортером и иностранной компанией росимпортера, которая проводит закупки у иностранного поставщика. В таком случае агент выступает в качестве продавца для российского импортера и покупателя для иностранной компании росимпортера. При этом также могут использоваться варианты с соглашениями о расторжении контракта, о замене стороны в контракте и о взаимозачете встречных требований.